财政税收整理共82页文档

marketfailure市场缺陷•externalities(spillovereffects),positive,negative•externalitiesoccurwhenfirmsorpeopleimposecostsorbenefitsonothersoutsidethemarket.•外部效应是指某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响，但并不因此而承担相应的成本费用支出或从中分享好处。有负效应和正效应之分。•举例：河流污染，漂亮花园外部性•外部效应：一个人的行为对其他人造成福利具有无补偿的影响；–二手香烟–隔壁小孩夜啼–教育–新技术发明–美丽•外部效应造成市场配置失效！因为很多具有外部性的市场根本不存在。外部性与无效率•外部性使得个人需求与社会需求、或者个人供给与社会供给发生偏离，从而使得实际的产量与社会最优的产量发生偏离；–具有正外部性的物品市场供应不足；–具有负外部性的物品市场供应过度；–案例分析：义务教育&大学教育&教育券SDS社会价值DP教育（供给不足）DPSp吸烟（供给过度）Ss社会成本1按财政支出的用途分类2按政府职能（费用类别）分类3按经济性质分类4其他分类（一）财政支出的分类一、按财政支出的用途分类•按财政支出用途分类，是财政部门管理财政支出最重要的一种分类方法。我国现行国家预算支出类级科目的建立，就是采用这种方法。•按这种分类法，我国财政支出可分为：国内基本建设支出、增拨企业流动资金支出、挖潜改造资金和科技三项费用支出、地质勘探费支出、公交商部门事业费支出、支援农业生产支出和各项农业事业费支出、价格补贴支出、文教科学卫生事业费支出、抚恤和社会救济费支出、国防费支出、行政管理费支出和其他支出。二、按费用类别分类•按政府为实现职能所需费用的性质来进行分类，如果把政府职能划分为经济管理职能和社会管理职能，那么国家财政支出就形成了经济管理支出和社会管理支出。我国主要分为：前者包括经济建设费，后者包括社会文教费、国防费、行政管理费和其他费用。财政支出的分类按照政府职能和活动范围分为：经济建设支出、科教文卫支出、行政管理支出、国防支出、债务支出、其他支出；社会保障支出经济建设支出教科文卫支出国防支出行政管理支出首位三、按经济性质分类•按财政支出的经济性质分类，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。–所谓购买性支出，就是政府向企业和个人购买产品与劳务的支出。这种支出与市场经济中企业和个人的购买支出没有性质上的差别。–所谓转移性支出，则是政府将财政资金无偿地支付给某些企业和个人的一种支出。购买性支出与转移性支出在财政支出总额中所占的比重大小，反映出政府在一定时期内直接动用社会资源的能力。Adamsmith的税收原则瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则•公共收入原则•收入充分，收入弹性•国民经济原则•选择有利于保护税本的税种•税种的选择要考虑税收转嫁的问题。•社会正义原则•普遍原则，平等原则•税务行政原则•确实原则，便利原则，节省原则税收的原则何谓公平何为受益公平？•受益多，缴税多•资源？•部分公共产品？•社会保障？何为能力公平论？何谓相同？•收入相同？•勤奋工作和轻松工作的人收入不同•乞丐和窖藏黄金•财产相同？•支出相同？•偏好不同？•美食家和日光浴爱好者•公务员和外企员工效率原则制度效率•税务管理成本，申纳成本•有些看起来公平的制度，因为计算繁琐也不能实施•税收欺骗：两套账，现金交易，以物换物，现金，交易的第二职业•逃税的风险偏好经济效率•税收扭曲•超额负担•超额负担大小与需求弹性有关•赫伯格三角损失•需求弹性一般，需求弹性为0•如何避免税收扭曲？•需求弹性为0商品税。是否公平？•总缴税（对人，对商品普遍征收）是否公平？税制的设立•以所得税为主体税收•税基：宽广•税率：公平累进，效率比例•总结：税基尽可能大，采用同一税率•拉姆齐法则;对不同弹性商品采用不同税率税负转嫁•转嫁种类：前转，后转，混转；超额转，不充分转，充分转•供求弹性和转嫁•需求完全无弹性，购买者处于不利地位，税收易于向购买者转嫁。如日常必需品。•需求完全弹性，购买者处于有利地位，税收不易于向购买者转嫁。如奢侈品。需求完全无弹性•PDs+t•p,sp•q•数量不变，价格差为税收完全需求弹性•Ps+t•s•d•q•Q2Q1•消费数量急剧下降，无法转嫁税负转嫁•供给没有弹性，供给者无法做出反应，税收向供给者转嫁。如资本密集产品，生产周期长的产品。•供给富有弹性，供给者可以做出反应，税收不易于向供给者转嫁。如劳动密集产品，生产周期短的产品。供给完全无弹性•Ps•P1••P2d•d,•q•数量不变，价格下降的幅度是税收供给完全有弹性•PS,P2P1SD•Q1Q2q•供给数量减少，价格上升，价格差为税收•如果商品的需求弹性大于供给弹性，税收向后转嫁或不能转嫁的部分较大。•如果商品的供给弹性大于需求弹性，税收向前转嫁的部分较大。税收转嫁与课税范围•课税范围宽广，购买者一般不会改变原有抉择，那么商品的价格提高较为容易，易于转嫁。•课税范围狭窄，驱使购买者改变购买抉择，商品的价格提高受到限制，税收难以转嫁税收转嫁与经济交易•与经济交易无关的，直接对纳税人征收的税，如所得税，一般难以转嫁。•通过经济交易过程间接对纳税人课征的，如对商品的课税，容易转嫁。第十三章政府间财政关系第二节支出责任安排第一节财政关系的基本问题第四节转移支付制度第三节收入责任安排第十三章政府间财政关系第一节财政关系的基本问题•一、政府间财政关系的概念•二、财政分权一、政府间财政关系的概念•政府间财政关系(intergovernmentalfiscalrelations)：中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系。•财政联邦制(fiscalfederalism)：实行联邦制国家采用的一种制度，指在各级政府之间划分税收收入和公共支出的一种制度安排•财政管理体制(fiscaladministrationsystem)，也称预算管理体制，通常定义为处理中央和地方以及各级地方政府之间财政关系的基本制度。——确定财政管理的主体与级次、公共收支的划分原则与方法、财政管理权限的划分以及财政调节制度和方法等。——地方各级政府没有公共收支的立法权。二、财政分权•财政分权(fiscaldecentralization)：征税权和支出权向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政自主权。——在发达国家，财政分权是“后福利国家”时代为低成本提供公共服务而进行政府重组的有效工具——在发展中国家，财政分权旨在挣脱治理无效、宏观经济不稳定和低经济增长的陷阱——在经济转型国家，财政分权是计划经济体制转向市场经济体制的直接结果——在拉丁美洲国家，财政分权源于人民追求民主的政治压力——在非洲国家，财政分权主要是服务于国家统一（一）财政分权的衡量•衡量指标地方政府的审批预算权、举债权、征税权、就业人数占公共就业总人数的比重、公民参与和影响本辖区财政决策的程度等•两个主要指标——地方政府公共收入自主权——地方政府公共支出占国家公共支出的比重1.地方政府公共收入自主权•衡量指标——地方政府自身（本级）公共收入占国家公共收入的比重——地方政府总公共收入构成—地方政府自身公共收入占地方总公共收入比重——地方政府的税收控制指数（1）地方政府自身（本级）公共收入占国家公共收入的比重年份地方政府公共收入比重其他国家(2019年)1978—1989年平均1990—2019年平均2000—2019年平均72.757.946.2联邦制单一制31.1高48.6%18.7高147%（2）地方政府总公共收入构成（3）地方政府的税收控制指数税收自主权指标及权重税收自主权指标权重1.省/地方政府自由设定税率和税基2.省/地方政府只能自由设定税率3.省/地方政府只能自由设定税基4.在分税制下，省/地方政府能确定收入分割5.在分税制下，收入分割要由省/地方政府同意6.收入分割在分税制中固定下来，但能被上级政府单方面改变7.分税制制中的收入分割由上级政府在年度预算中确定8.省/地方税种的税率或税基只能在上级政府规定的范围内变化9.上级政府规定税率和税基10.80.60.50.40.30.20.102.地方政府公共支出占国家公共支出的比重•第一，伴随着改革开放和社会主义市场经济体制的建立，我国地方政府公共支出比重明显提高，从20世纪80年代平均56.8%，上升到90年代平均69.7%，到本世纪初再创新高，达到70.2%，比80年代初上升了23.6%。这表明，我国财政分权程度越来越高。•第二，选取2019年的情况同其他国家相比，我国地方本级公共支出比重高于所有国家。——我国2019年地方公共支出比重比联邦制国家同期平均水平（46.3%）高出53.6%；其中，比该比重最高的国家（加拿大，60%）还高出18.5%，比该比重最低的国家（德国，35%）高出103%。——与单一制国家同期平均水平（32.1%）相比，我国地方公共支出比重高出122%；其中，比该比重最高的国家（丹麦，56%）高出27%，比该比重最低的国家（法国，18%）高出295%！——上述比较结果，不得不令人深思：我国的财政分权是否太过分了？尤其我国还是单一制国家！（二）财政分权的优缺点•1.财政分权的优点——财政分权使政府产出更适合当地偏好——财政分权鼓励政府间财政竞争——财政分权有助于制度创新•2.财政分权的缺点——财政分权可能导致资源配置无效率——财政分权难以实现公平收入分配优点一：财政分权使政府产出更适合当地偏好EDCAPOQ1Q2Q3D1BD2AC=MC数量Quantity价格和成本优点二：财政分权鼓励政府间财政竞争•蒂布特模型：“用脚投票”•财政分权从三个方面鼓励地方政府间竞争。第一，地方政府要想方设法做到“以民为本”，尽可能满身当地居民的各种需要。第二，地方政府会努力加强管理，以最低可行的成本提供公共服务。第三，约束收入最大化的政府行为，限制地方政府的过度征税权。优点三：财政分权有助于制度创新•对于许多政策问题而言，没有人确切知道其正确答案是什么，更不能肯定是否存在一个在所有情况下都是最好的解决办法。•因此，最好让每个地方政府走自己的路。多样化的政府管理制度，会增加找到解决新问题方法的机会。缺点一：财政分权可能导致资源配置无效率•1.地方公共物品的提供不足——公共物品具有外部性•2.有些地方公共物品的提供不符合规模经济:公共图书馆缺点二：财政分权难以实现公平收入分配•对高收入群体征税→补贴低收入群体→其他辖区的低收入群体设法迁入→高收入群体可能迁出→弥补人均税基的缩小→提高对现有高收入群体课征的税率→进一步迫使高收入群体迁出•对高收入群体的征税规定上限→随着低收入群体迁入本辖区→可用于低收入群体的人均再分配资金就会减少。第二节支出责任安排•支出责任安排(expenditureresponsibilitiesassignment)是处理政府间财政关系、设计财政管理体制的最基本的制度安排•一、支出责任安排的原则•二、支出责任安排的状况一、支出责任安排的原则•（一）各级政府财政职能定位•（二）公共物品的层次性•（三）基本原则（一）各级政府财政职能定位•中央政府更能有效地履行经济稳定和收入分配职能，并负责区域经济的协调发展•地方政府则在资源配置领域里发挥重要作用，并负责本地区经济发展（二）公共物品的层次性•全国性公共物品应由中央政府提供•区域性公共物品应由省（或直辖市、自治区）提供•地方性公共物品应由地方政府（市、县）提供•对于那些具有明显利益外溢的公共物品，或由上级政府提供，或由临近上下两级政府分担提供（三）基本原则•经济效率原则(economicefficiencyprinciple)——规模经济原则(principleoftheeconomiesofscale)——政府间竞争原则(principleofintergovernmentalcompetition)——公共定价原则(principleofpublicpricing)•财政公平原则(fisc