2012年中级审计师考试《理论与实务》真题及答案

2012年中级审计师考试《理论与实务》真题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1国家审计的基本职能是：A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济控制2对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A财政审计B财务审计C财经法纪审计D效益审计3按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括：A行政责任和民事责任B行政责任和刑事责任C刑事责任和民事责任D行政责任、刑事责任和民事责任4下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：A明确被审计单位的责任和审计组织的责任B尽量少地承接审计业务C按照被审计单位意愿选择审计意见类型D不采纳任何外部专家的意见和建议5下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A选择简单易审的项目进行审计B对所有审计项目都进行内部控制测试C对所有审计事项都采用抽查法D对所有审计工作底稿进行复核6下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：A编制审计实施方案B检查重大违法行为C进行内部控制测试D公布审计结果7下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：A如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定8审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是：A被审计单位连续编号的采购订单B被审计单位编制的材料费用分配表C被审计单位保存的银行对账单D被审计单位管理层提供的书面声明9下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：A顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位10下列关于函证的表述中，正确的是：A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C审计人员无需对函证的全过程进行控制D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠11财产清查盘点制度属于控制活动中的：A业务授权控制B职责分工控制C凭证记录控制D实物控制12下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A不相容职责分离B组织结构C授权审批制度D独立检查13审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险14审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：A157B167C177D18715在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是：A总体项目差异B总体容量C审计结论的可靠性程度D审计结论的精确限度16审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是：A审计结果报告B审计结果公告C审计工作报告D审计机关绩效报告17注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A无保留意见B无法表示意见C否定意见D保留意见18对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A内容分析法B回归分析法C价值分析法D成本效果法19下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：A数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表——数据分析B数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表——数据分析C数据采集——创建中间表——数据清理——数据转换——数据分析D数据采集——创建中间表——数据转换——数据清理——数据分析20进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：A测试数据法B虚拟实体法C平行模拟法D受控处理法21审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A认为被函证人能认真处理询证函B预计应收账款记录差错率较高C应收账款余额较大D有理由相信欠款可能存在争议22下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B企业内部建立分级采购批准制度C签发支票要经过被授权人的签字批准D由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对23下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是：A核对累计折旧账户明细账与总分类账B计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C审查折旧费用账务处理的正确性D审查财务报表附注中披露的折旧方法24下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施25审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A向委托加工单位进行函证B要求被审计单位出具书面声明C审查是否存在该材料的入库记录D审查受托加工材料是否经过适当的授权审批26下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：A证实存货计价的正确性B确认存货记录截止期的正确性C评价存货分类管理的有效性D证实存货在财务报表中披露的正确性27薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：A错计出勤天数B少缴代扣代缴款项C虚报产品质量D虚增人数和工资级别28为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是：A检查固定资产明细账是否记录该固定资产B检查该固定资产减值准备的计提是否合理C检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续29下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：A分析利息费用账户B审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定C了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定D审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当30在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是：A母公司与该单位之间的债权债务B母公司与该单位之间的产品购销业务C母公司对该单位的持股比例、表决权比例D母公司对该单位的债务担保二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）3120世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A出现了内部审计的专门法律B从报送审计转变为就地审计C从财务审计扩展到效益审计D出现了以评价内部控制为基础的抽样检查E颁布了国际内部审计准则32按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：A对内部审计工作进行业务指导和监督B对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督D制定财务会计准则，培训会计人员E对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督33按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：A向社会公布审计结果B召开与审计事项有关的会议C参与研究制定有关的规章制度D为所在单位办理纳税申报E根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议34下列关于审计准则的表述中，正确的有：A审计准则是完善审计组织内部管理的基础B审计准则是评价被审计单位绩效的标准C审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D审计准则是确定和解脱审计责任的依据E审计准则是衡量审计质量的尺度35按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有：A审计建议是否正确、客观和合理B审计报告中是否存在错误和遗漏C审计人员是否实施了必要的审计程序D收集的审计证据是否能够支持审计结论E审计时间安排和人员分工是否恰当36下列各项中，属于实物证据的有：A固定资产B存货C现金D产品质量鉴定证明E函证复函37下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：A充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量B充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力C审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少D审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性E如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷38下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：A审计人员未能发现重大错报的可能性B财务报表在审计前存在重大错报的可能性C被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性E认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险39下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有：A组织控制审计B输出控制审计C输入控制审计D安全控制审计E处理控制审计40下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A审计质量管理是审计管理的内容之一B加强质量管理可以降低审计风险C审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员D审计质量管理应贯穿审计全过程E所有审计组织都应重视审计质量管理41审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：A虚减营业收入B虚增营业收入C少计存货D虚减营业成本E虚增营业成本42下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：A订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C未签发的支票由专人予以妥善保管D对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记E加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近43下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：A审查订购单是否连续编号B检查采购合同是否经过有关部门审查C抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E向债权人函证应付款项数额44审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：A原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异B将某项委托加工合同违约金计入生产成本C将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本45审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：A根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资B按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税C以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴D将在建工程人员的工资计入产品成本E将车间管理人员工资计入管理费用46下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：A审阅与薪酬业务有关的规章制度B审查薪酬费用的账务处理是否正确C检查工资汇总表是否经过授权审批D抽查考勤单有无工资发生部门主管签字E检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规47为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有：A是否编制和提交投资申请B是否对接受投资的单位开展信用调查C是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析D是否履行适当的授权审批程序E是否选用正确的记账方法进行会计核算48下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：A盘点日现金日记账结余数B盘点日银行存款日记账结余数C实际库存现金监盘数D库存现金溢缺情况E盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额49为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：A核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符B抽查决算日前后开出的现金