第三章汽车贸易的关税与非关税措施

汽车贸易的关税与非关税措施第一节汽车贸易关税措施关税的定义：☺关税(tariffs;duties)：进出口商品进出一国关境时由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。☺关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定性的特征；即由海关部门强制执行；征缴的税额作为国家财政收入不再偿还；国家对税收项目、种类、对象、税率都有明确的规定，并具有法律效应☺关税与其它国内税的区别：☺关税的征收客体是进出口货物；☺关税的课征主体是进出口商或进出口物品所有者；但又是一种间接税，即关税是由进出口商支付，而最后作为成本转嫁到货价上由消费者承担。☺关税的执行者是海关部门。☺关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政策的重要手段。一、关税分类1.按征税对象区分☺进口关税(importduties)：由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时（外国货物进入本国关境，或外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进口国的国内市场销售时），对本国进口商所征收的税收。☺出口关税(exportduties)：由出口国海关根据海关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的关税目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税，因为征收这种出口税势必提高本国商品在国际市场上的销售价格，降低商品的竞争能力，不利于扩大出口。一、关税分类1.按征税对象区分☺目前，征收出口税的国家主要是发展中国家，征收出口税主要有三个目的：①增加财政收入②保证本国的生产或本国市场的供给③改善贸易条件，增加贸易利益。☺例：☺财政部2007年5月２１日宣布，为进一步控制高耗能、高污染、资源性（简称“两高一资”）产品出口，促进贸易平衡，自2007年６月１日起，我国将对１４２项商品加征出口关税。其中重点是对８０多种钢铁产品进一步加征５％至１０％的出口关税。☺距离2007年4月15日国家取消83个税号的钢材出口退税仅一个月，政府部门对猛增的钢材出口再施重拳。财政部公告称，自2007年6月1日起，我国将调整部分商品进出口关税税率。其中重点是对80多种钢铁产品进一步加征5%至10%的出口关税，这些产品主要包括普碳钢线材、板材、型材以及其他钢材产品。☺另外，将去年已经征收出口关税的钢坯、钢锭、生铁等钢铁初级产品的税率由10%提高至15%。公告称，这是继今年4月份对这些钢铁产品取消出口退税另对其他70多种钢铁产品大幅度降低出口退税后，针对产能过剩、出口增长过快的钢铁产品采取的进一步宏观调控措施。☺财政部公告显示，我国将从2007年6月1日起对天然石墨、稀土金属、精炼铅、氧化镝、氧化铽及部分有色金属废碎料等产品开征10%的出口关税；对偏钨酸铵、氧化钼、钼酸铵、钼酸钠、菱镁矿、烧镁等产品开征5%至15%的出口关税；将镍、铬、钨、锰、钼和稀土金属等金属原矿的出口关税由目前的10%提高至15%。⒊过境税（TransitDuties)又称通过税，是对途经本国关境，最终目的地为它国的商品征收的关税过境税盛行于资本主义发展初期、交通运输还不很发达的时候。后来，由于交通运输业的发展，各国在货运方面发生了激烈的竞争。同时，过境货物对本国生产和市场没有什么影响。因此，19世纪后半期许多国家都相继废止了过境税。第二次世界大战后，大多数国家都不征收过境税。关贸总协定第5条也明文规定要免征过境税。目前大多数国家在外国商品通过其领土时都只征收少量的准许费、签证费和统计费、单据印花税等。2.按征收关税的目的区分☺财政关税(revenuetariff)：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。税率一般较低，因为税率太高，会阻止进出口商品的增加。而进出口商品减少，关税也减少，增加财政收入的目的也就达不到。此外，财政关税一般也是与较低的经济发展水平相联系的。例如，美国联邦政府在成立初期，关税收入要占政府全部收入的90%以上。以后随着美国经济的发展，关税在政府收入中的比重迅速下降，到20世纪80年代已经仅占1%左右。目前在世界上一些经济发展水平较低的发展中国家，关税仍然是国家预算收入的主要来源，财政关税的意义很大。2.按征收关税的目的区分☺保护关税(protectivetariff)：旨在保护本国产业发展而征收的关税。税率一般较高。当税率高至使国内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价格高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为无利可图而停止，等于禁止进口，这种关税称为禁止性关税(prohibitiveduties)。☺保护关税又可分为工业保护关税和农业保护关税3.按关税的特定作用区分（特别关税）☺进口附加税(importsurtaxes)：指对进口产品在按海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目的而设的额外关税。它通常是一种特定的临时性措施，其目的主要是：①应付国际收支危机，维持进出口平衡②防止外国商品低价倾销③对国外某个国家实行歧视或报复等，因此，进口附加税又称特别关税。3.按关税的特定作用区分（特别关税）☺进口附加税(importsurtaxes)：☺进口附加税是限制商品进口的重要手段，除了对所有进口商品都征收进口附加税的情况外，许多国家有时还针对个别国家和个别商品征收进口附加税。这种针对个别国家和个别商品征收的进口附加税主要有以下几种：(1)反倾销税(anti-dumpingduties)：(2)反补贴税(countervailingduties)：(3)报复关税(retaliatoryduties)：3.按关税的特定作用区分（特别关税）(1)反倾销税(anti-dumpingduties)：对实行倾销的进口商品征收的一种进口附加税。其目的是抵制外国商品倾销，保护本国生产和市场。什么叫倾销呢？倾销，是一国出口厂商以低于国内市场的价格，甚至低于商品生产成本的价格向国外抛售商品，从而打击竞争对手，占领国外市场的行为。关贸总协定对倾销的定义：凡是一国产品向另一国出口时，该产品的出口价格低于正常贸易业务中用于国内消费的类似产品的可比价格，就被称为倾销（正常的可比价格是指出口国的国内市场的批发价格）。3.按关税的特定作用区分（特别关税）(2)反补贴税(countervailingduties)：对于直接或间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平竞争。☺反补贴税的征收条件：a：进口商品接受了政府的直接或间接补贴，且进口商品是WTO所禁止的b：补贴对进口国已建产业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建☺反补贴税的性质：反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴数额3.按关税的特定作用区分（特别关税）(3)报复关税(retaliatoryduties)：相应于被认定的外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的进口征收加重性或惩罚性关税。一般在一下三种情况下会采用：（1）他国给予别国较本国更优惠的待遇（2）他国对本国所产品征收不合理关税（3）贸易条约或协定期满后，他国在续约或订立新条约时提出不合理要求，带有明显的贸易歧视☺滑动税(slidingduties)、滑准税或伸缩关税：税率与进口商品价格挂钩的关税，当商品价格上升时采用较低税率，当价格下降时采用较高税率，依次调节进口数量，稳定国内市场。☺差价税(variablelevy)、差额税：按照进口价格和国内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率，税额随国内外价格差额的变动而变动，在这个意义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑动税的区别就在于税额是否等于价格差额。☺季节税(seasonalduties)：对有季节性特征的商品如鲜活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率，适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季采用低税率，目的是平衡市场供求。优惠关税(preferentialduties)：对进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。☺优惠关税分两类：☺一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种：(1)最惠国关税(Most-Favorited-Nationduties)：(2)特惠关税(specialpreferentialduties)：(3)普惠制关税(GeneralizedSystemofPreferences–GSP)：4.按征税的优惠程度(1)最惠国关税(Most-Favorited-Nationduties)：☺根据最惠国待遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定规定，可以是单方减让的关税，也可以是相互减让的关税。☺什么是最惠国待遇？☺贸易条约与协定中的条款☺缔约国一方给予第三方的特权、优惠、豁免同样有条件或无条件地给予缔约国对方4.按征税的优惠程度(2)特惠关税(specialpreferentialduties)：对特定的从某些国家（地区）进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。(3)普惠制关税(GeneralizedSystemofPreferences–GSP)：发达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对从发展中国家进口的商品，特别是制成品和半制成品普遍给予关税优惠的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的、非互惠的。4.按征税的优惠程度普惠制的有关规定：①对受惠国家或地区的规定：给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制，如美国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家，或石油输出国组织的成员国。②对受惠商品范围的规定③对受惠商品减税幅度的规定：受惠商品的减税幅度大小取决于最惠国税率和普惠制税率间的差额。有些商品减税多些，有些商品少一些。一般说来，农产品减税幅度小而工业品的减税幅度大。☺另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括：(1)保税仓库(bondedwarehouse)：一国为应征关税商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可存放、重新包装或再加工，然后可能免税再出口或纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内原材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终产品的进口部分征关税。(2)自由贸易区(freetradezones)或经济性特区(specialeconomiczones)：在许多情况实行零关税或极低的关税，即外国商品可以免税或低税进入这些地区。4.按征税的优惠程度⒈名义关税：是指某种进口商品进入该国关境时海关税则所征收的关税税率。⒉有效关税：它是指对某个工业每单位产品增殖部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。5.按照关税保护的程度和有效性在实际的进出口贸易中一国对进口商品征收关税，进口商品既包括最终产品，也包括中间产品，对最终产品征收进口关税，不但保护了本国该种商品的生产行业，而且还保护了为这个行业提供原材料等投入的其他行业。例如，对小汽车征收进口关税，不但保护了小汽车行业的生产，而且保护了本国各汽车生产提供投入的钢铁，机械，橡胶，仪表等行业的生产，但是，如果本国的小汽车的生产是从国外进口零配件等中间产品的，那么对中间产品征收关税，必定抬高本国小汽车的成本，影响小汽车的市场销售。因此，这里就提出了一个问题，一国实行关税保护，究竟应该保护什么？☺保护的对象应该是本源性生产要素所产生的附加价值，已经等于最终产品的价格减去为生产这种商品投入的进口生产要素的成本，即衡量一种商品被保护程度的最好指标是有效保护率。☺所谓有效保护率是指征收关税后使受保护行业每单位最终产品附加价值增加的百分比。它反映关税对某一特定工业的保护程度。☺当最终产品的名义税率大于原料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效保护率大于对它征收的名义税率，只有当最终产品的中间产品的名义税率相同时，最终产品的有效保护率才和名义税率相同。二、关税征收☺关税征收的依据：☺关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构、关税征收方式和关税调节措施构成。1.海关税则(customstariff)：也称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明、应税免税商品分类以及关税税率的一览表。☺海关税则包括两部分：有关关税征收的规章条例及其说明；应税免税物品的关税税率表，包括税则号(tariffNo.或headingNo.)、货物分类目录(descriptionofgoods)、税率(rateofduty)等