2010年实务计算题答案

1/262010年初级会计实务专项练习－计算题答案1[答案]（1）相关账务处理如下：取得时借：投资性房地产——成本500贷：银行存款5002007年12月31日借：投资性房地产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益202008年12月31日借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产——公允价值变动102009年，处置时的处理借：银行存款530贷：其他业务收入530借：其他业务成本510贷：投资性房地产——成本500——公允价值变动10借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10（2）处置时影响损益的金额＝530－510－10＋10＝20（万元）。[该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核]2[答案]（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。①入账价值＝3000＋2700＋300＝6000（元）②支付研发支出的分录：借：研发支出——费用化支出2670——资本化支出3000贷：银行存款5670借：管理费用2670贷：研发支出——费用化支出2670③无形资产入账的处理：借：无形资产6000贷：银行存款3000研发支出——资本化支出3000（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。每月末的摊销额＝6000/5/12＝100（元）借：管理费用100贷：累计摊销100（3）以银行存款支付后续研制费：借：管理费用2900贷：银行存款2900（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。出售净收益＝16500－16500×5％－（6000－100×12）＝10875（元）借：银行存款16500累计摊销1200贷：无形资产6000应交税费——应交营业税825营业外收入——处置非流动资产利得10875[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]3[答案]（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：生产经营部门12000×2÷5÷12＝400（元）运输车队800÷200000×84000×（1－5%）＝319.2（元）管理部门19200×（1－4%）×4÷（1＋2＋3＋4）÷12＝614.4（元）上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）生产经营部门：42000×（1－4%）÷10÷12＝336（元）因此各个部门2月份应计提的折旧额为：生产经营部门：8321＋400－336＝8385（元）运输车队：2900＋319.2＝3219.2（元）管理部门：4150＋614.4＝4764.4（元）（2）编制的分录为：借：生产成本8385制造费用3219.2管理费用4764.4贷：累计折旧16368.6[解析]：固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。[该题针对“折旧的核算”知识点进行考核]4[答案]（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程2005应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2345（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程30贷：原材料20应付职工薪酬10（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产2035（2005＋30）3/26贷：在建工程2035（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额＝（2035－55）/12＝165（万元）（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额＝（2035－165）－1615.12＝254.88（万元）借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。2011年出售前计提的折旧额＝（1615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元）（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理1535.62累计折旧244.5固定资产减值准备254.88贷：固定资产2035借：银行存款1600贷：固定资产清理1600借：固定资产清理20贷：银行存款20借：固定资产清理44.38贷：营业外收入44.38[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]5[答案]（1）2008年1月7日购入股票成本＝1000000×（8－0．20）＋10000＝7810000（元）应收股利＝1000000×0．2＝200000（元）借：长期股权投资——乙公司7810000应收股利200000贷：银行存款8010000（2）2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利：甲公司应分得股利1000000×0．10＝100000（元）借：应收股利100000贷：投资收益100000（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利100000（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。（7）2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100000×10＝1000000（元）转让应分摊的投资成本为7810000/1000000×100000＝781000（元）借：银行存款1000000贷：长期股权投资——乙公司781000投资收益219000[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]6[答案]（1）借：交易性金融资产——成本78000[4000×（20－0.5）]应收股利2000（4000×0.5）投资收益360贷：银行存款80360（2）借：银行存款2000贷：应收股利2000（3）借：交易性金融资产——公允价值变动2000贷：公允价值变动损益2000（4）借：交易性金融资产——公允价值变动4000贷：公允价值变动损益4000（5）借：银行存款65000贷：交易性金融资产——成本58500（78000×3000/4000）——公允价值变动4500（6000×3000/4000）投资收益2000（6）借：应收股利100贷：投资收益100（7）借：银行存款100贷：应收股利100[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]7[答案]（1）产成品入库：借：库存商品300000贷：生产成本300000（2）销售商品：借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：主营业务成本60000贷：库存商品60000领用商品：借：在建工程25100贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（3）盘盈处理：借：原材料1000贷：待处理财产损溢1000盘亏处理：借：待处理财产损溢50005/26贷：包装物5000（4）盘盈处理：借：待处理财产损溢1000贷：管理费用1000盘亏处理：借：其他应收款5850贷：待处理财产损溢5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850（5）处理前：借：待处理财产损溢7020贷：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1020处理：借：其他应收款3000营业外支出4020贷：待处理财产损溢7020借：银行存款3000贷：其他应收款3000[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]8[答案]（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）（2）①借：应付账款2000贷：原材料2000②借：原材料2200应交税费——应交增值税（进项税额）306贷：银行存款2506③借：在途物资37000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款43120④借：原材料37000贷：在途物资37000⑤借：原材料51500应交税费——应交增值税（进项税额）8415银行存款20085贷：其他货币资金80000或：借：原材料51500应交税费——应交增值税（进项税额）8415贷：其他货币资金59915借：银行存款20085贷：其他货币资金20085⑥借：原材料600贷：生产成本600⑦借：生产成本65580制造费用10930管理费用10930贷：原材料87440[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930（元），应计入管理费用。[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]9[答案]（1）4月5日收到材料时：借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10600（2）4月15日从外地购入材料时：借：材料采购59000应交税费——应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款69030（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：材料成本差异率＝（－504.16＋600－600）÷（40000＋10000＋59600）＝－0．46％发出材料应负担的材料成本差异＝70000×（－0．46％）＝－322（元）借：生产成本70000贷：原材料70000借：材料成本差异322贷：生产成本322（5）月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59600－70000）－（504.16－322）＝39417.84（元）。[该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核]10[答案]（1）2007年末计提坏账准备借：资产减值损失30000贷：坏账准备30000（600000×5%）（2）2008年发生坏账借：坏账准备8000贷：应收账款——A公司60007/26——B公司20002008年末计算并提取坏账准备：计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000－8000＝22000（元）。则2008年末应计提的坏账准备为：650000×5%－22000＝10500（元）借：资产减值损失10500贷：坏账准备10500（3）2009年收回上年已冲销的坏账：借：应收账款6000贷：坏账准备6000借：银行存款6000贷：应收账款6000或直接做分录：借：银行存款6000贷：坏账准备60002009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000×5%＋6000＝38500（元）2009年末应计提的坏账准备为760000×5%－38500＝－500（元）由此可以看出坏账准备余额应该为760000×5%＝38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：借：坏账准备500贷：资产减值损失500[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]11[答案]（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入借：应收账款——C公司93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2%享受1600（80000×2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600－1600）元。借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款——C公司93600（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%享受800（80000×1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600－800）元。借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款——C公司93600（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。借：银行存款93600贷：应收账款——C公司93600[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]12[答案]（1）2009年1月1日发行债