10电国家税收作业三答案解析

国家税收第三次作业适用章节：主教材第三章、第四章（为帮助同学们又好又快地完成作业，请同学们参考网上教学辅导三）一判断正误1、从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据与增值税的计税依据是相同的。（）正确。见教材112页。这是因为消费税是价内税而增值税是价外税。2、我国消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）错误。没有销售，见教材109页，和122页，理解消费税的纳税环节和纳税人。3、应税消费品的包装物逾期未收回而将押金并入销售额征税时，可以将押金直接计入销售额。（）错误。对增值税一般纳税人向购买方收取的价外收入和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。教材113页。本题与2题类似。4、当货物为应税消费品时，其增值税的纳税人环节也是消费税的纳税环节。征收增值税的同时也应征收消费税。错误。除进口金银饰品外，我国消费税不在销售环节，见教材109页，和122页，理解消费税的纳税环节和纳税人。5、应税消费品的出口退税，退增值税和退消费税的计算存在重要区别。（）正确。教材121页，与增值税不同，退消费税按应税消费品实用哦消费税税率计算，征多少退多少。6、白酒厂以预收货款方式销售产品，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天。（）错误。以预收货款方式销售产品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。教材122页。7、一项销售行为如果既涉及营业税劳务又涉及增值税的货物，称为兼营行为。（）错误。同一个销售行为中的上述两种行为叫混合销售，同一个企业从事上述两种行为才叫兼营。回顾教材63页。8、自产自用的应税消费品可以免交消费税。（）错误。税法规定，纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（连续生产非应税消费品、职工福利、对外捐赠等）的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时计算纳税。9、某学校将闲置教室出租给他人使用，则该学校也是营业税纳税人，应就取得的租金收入计算缴纳营业税。（）正确。见教学辅导三营业税表格，这种行为属服务业中的租赁业，按章缴纳营业税。10、凡是外贸企业代理工厂出口的应税消费品，都应退税。（）错误。只有外贸企业购进生产企业的产品或受托于其他外贸企业出口时才退税。见教材121页。参照本作业多选第12题。11、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。（）正确。见教材131页，关于增值税扣缴义务人的规定。12、运输企业销售货物并负责运输，为营业税的混合销售行为，应缴缴纳营业税。（）错误。从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输属于销售货物的混合销售行为，应缴纳增值税，不缴纳营业税。这是特殊规定，要特殊记忆。二单项选择1、卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率形式为()：A.比例税率B.差别税率C.定额税率D.复合税率D教材110页。2、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（）。A.甲发料，乙加工B.甲委托乙购买原材料，由乙加工C.甲发订单，乙按甲的要求加工D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工【答案】A是否委托加工的关键在于原材料由谁提供，只有委托方提供的，在税务上才认定为委托加工。教材114页。3、下列流转税种中，与增值税实行交叉征收的税种是()：A、消费税B、营业税C、所得税D、车船使用税A4、不属于消费税抵扣范围的有：A.以外购的已税烟丝为原料生产卷烟B.以外购的已税珠宝为原料长产珠宝C.以委托加工收回的烟丝生产销售卷烟D.委托加工收回的化妆品直接销售D用于连续生产的可以抵扣。见教材119页-120页。5、下列经营者中，属于消费税纳税人的是。()A、卷烟厂B、烟酒批发公司C、化妆品专卖店D、收购鞭炮、焰火的供销社ABCD都是销售环节，我国消费税的纳税环节在生产。6、在卡拉OK厅销售的饮料、茶点应按（）：A.销售货物缴纳增值税B.服务业种饮食业缴纳营业税C.娱乐业缴纳营业税D.文化体育业缴纳营业税C见教材133页。7、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格为：()A、(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)B、(成本＋利润)÷(1－消费税税率)C、(材料成本＋加工费)÷(1＋消费税税率)D、(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)B纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面应纳消费税的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格为计税依据。其组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本*（1+成本利润率）/（1—消费税税率）8、下列项目中，属于营业税征收范围的有（）A、加工修理、修配B、销售不动产C、商业零售D、法院根据国家规定直接收取的诉讼费B见增值税征税范围的规定。9、按期缴纳营业税的起征点为月营业额（）元：A.200-800B.500C.200-500D.800A见教科书140页。10、某啤酒屋8月份销售自制啤酒0.45吨，取得价款7200元；销售外购瓶装啤酒取得收入52000元，那么该啤酒屋8月份应该缴纳的消费税为（）元。A、112.5B、520C、120.5D、455A教材111页表格，自制啤酒销售税率为定额制，每吨250元。销售外购啤酒不纳消费税，也不抵扣。11、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A．一般贷款业务的计税依据为利息差收入B．转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C．金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款CA选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。见教材136-137页。12、以商标权投资入股，参与被投资方利润分配、共同承担投资风险，属于（）的行为。A.转让无形资产所有权，征收营业税B.转让无形资产使用权，不征收营业税C.出让无形资产所有权，征收营业税D.出让无形资产使用权，不征收营业税B见教材133页。三多项选择1、消费税的组成计税价格计算正确的有：()A.(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)B.(成本＋利润)÷(1－消费税税率)C.(材料成本＋加工费)÷(1＋消费税税率)D.(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)E.(关税完税价＋关税)÷(1—消费税税率)ABE分别为委托加工、自产自用、进口的计算公式。2、下列各项中，符合营业税有关规定的有（）：A．对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C．对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税D．对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税CD对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。教材136-139营业税计税依据的规定。无特别规定都是全额计征。3、下列行为按建筑业征收营业税的是()。A.建筑、安装B.修缮、装饰C.平整土地D.道路修建E.打涝ABCD见教材132页。4、下列业务活动中，属于消费税纳税人的有()：A、从事应税消费品生产的单位和个人B、从事应税消费品批发的单位和个人C、从事应税消费品进口的单位和个人D、委托加工应税消费品的单位和个人E、受托加工应税消费品的单位和个人ACD对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人。5、计算消费税时应该计入销售额的项目有()：A.白酒包装物押金B.价外费用C.全部价款D.收取的销项税额E.消费税额ABCE教材113页，关于应税销售额的规定，酒类包装物与其他包装物处理不同。白酒包装物一定要计入被包装物价值计税。6、下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有()。A.手续费B.基金C.集资费D.代收款项E.代垫款项ABCDE见教材135页。7、下列项目中，属于免征营业税的有()。A.残疾人本人为社会提供的劳务B.医院为患者提供的医疗服务C.公园的第一道门票收入D.农业机耕服务E.博物馆第一道门票收入ABDE见教材141页。8、消费税的纳税环节有（）A、生产环节B、批发环节C、流通环节D、进口环节AD教材122页。9、下列物品中属于消费税征税范围的有（）A、家用电器B、烟酒C、汽油和柴油D、鞭炮、焰火E、小汽车BCDE教材108页。10、下列经营活动中，应征营业税的有（）A、某木材厂包工包料为一单位装修展厅B、某装修公司包工包料为一单位装修展厅C、某工厂自建一建筑物销售D、某房地产开发公司自建一建筑物销售E、某洗衣机厂销售洗衣机并负责运输BCD见教材136页。木材厂和洗衣机厂是增值税纳税人，其混合销售行为纳增值税。装修公司属于营业税纳税人，其混合销售也是缴纳营业税。自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳营业税。房地产公司自建建筑物销售也按照建筑应和销售不动产缴纳营业税。11、下列属于消费税特征的有：A、征税范围具有选择性和灵活性B、宏观调控目标明确、功能显著C、聚财功能强D、纳税环节集中、便于征管E、一般没有减免税规定ABCDE教材105页。12、下列企业出口销售应税消费品，属于消费税只免税不退税的纳税人有（）:A.有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品B.有出口经营权的外贸企业受其他其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品D.有出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品E.有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口应税消费品ACD教材121对出口免退税的规定。BE是退税的情况。参照本作业判断第10题。13、关于营业税的纳税义务发生时间，正确的有（）：A.采用预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天B.采用预收款方式转让土地使用权的，为转让土地使用权的当天C.纳税人自建建筑物销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额的当天D.纳税人将不动产赠与他人的，其纳税义务发生时间为赠与行为发生的当天E.纳税人将不动产赠与他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天ACE见教材142页。14、下列各项中，营业税纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税的有（）：A.纳税人转让土地使用权B.纳税人销售不动产C.纳税人从事运输业务D.纳税人转让无形资产E.纳税人跨省承包工程的CDE见教材143页。纳税人从事运输业务、转让无形资产、跨省承包工程的，向机构所在地税务机关申报纳税，销售不动产的，向不动产所在地税务机关申报纳税。15、营业税的扣缴义务人有：（）A.分保险业务的初保人B.分保险业务的分保人C.个人演出由影剧院负责售票的，以影剧院为扣缴义务人D.委托金融机构发放贷款，以委托方为扣缴义务人E.建筑安装业实行分包的，以分包人为扣缴义务人AC见教材131页。四计算题1.某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2007年10月销售自产的粮食白酒100吨，其中50吨售价为6000元/吨，另50吨售价为6100元/吨，销售自产黄酒19240升。销售白酒炮制的药酒10吨，售价为4000元/吨。已知：粮食白酒消费税为每斤0.5元，比例税率为25%；黄酒每吨240元，其他酒10%。每吨黄酒按962斤计算。计算该酒厂10月份应纳的消费税。（1）销售白酒应纳消费税：（6000*50+6100*50）*25%+100*2000*0.5=251250（元）（2）销售药酒应纳消费税：4000*10*10%=4000（元）（3）销售黄酒应纳消费税：19240/962*240=4800（元）2.甲企业本月接受乙企业的委托，加工赛车专用轮胎20个，耗用原材料的实际成本是20000元，加工费3400元；甲企业没有同类轮胎的销售价格。轮胎消费税率为10%，请分析甲企业应当代扣代缴的消费税税额