(本科)审计模拟试卷

试卷一一、单项选择题(每题1分，共15分)1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）A、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段C、财务报表审计阶段D、抽样审计阶段2、下列各项中,不属于注册会计师咨询服务业务内容的是（）A、管理咨询B、代理记账C、审查中期会计报表D、税务代理3、中国注册会计师执业准则体系不包括（）A、审计准则B、相关服务准则C、职业道德规范D、其他鉴证业务准则4、注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么，他应当（）A、出具无法表示意见审计报告B、出具保留意见审计报告C、依赖被审计单位提供的会计资料D、请求会计师事务所改派其他注册会计师5、下列某会计师事务所在《南京日报》上准备做的广告中违反职业道德的是（）A、本所已搬迁至南京市山西路120号国贸大厦B、本所因业务拓展需要，现招聘10名注册会计师C、本所与江苏天润会计师事务所合并，特此公告D、本所是南京地区服务第一、质量第一的优秀会计师事务所6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。A、业务的性质B、工作量的大小C、参加人员层次的高低D、服务成果的大小7、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（）有关A、会计报表数据的高估和低估B、会计报表的分类错误和计算错误C、会计报表数据的低估和高估D、会计报表的舞弊和违法行为8、下列认定中,与利润表组成要素无关的是（）A、发生B、完整性C、权利和义务D、截止9、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）A、检查B、计算C、分析程序D、观察10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A、30日内B、60日内C、90日内D、180日内11、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（）A、收入的确认方法B、固定资产预计使用年限的估计C、存货的计价方法D、折旧的计提方法12、实质性的程序类型包括（）A、控制测试和细节测试B、细节测试和实质性分析C、控制测试和实质性测试D、控制测试和实质性分析13、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）A、在期末或接近期末实施实质性程序B、在期中实施实质性程序C、在期中和期末都实施实质性程序D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序14、如果注册会计师的审计范围受到严重限制，但不至于出具无法表示意见审计报告的情况下，应出具（）类型的审计报告A、保留意见B、无保留意见C、否定意见D、无法表示意见15、注册会计师出具（）审计报告时，不必增加意见说明段。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见二、多项选择题：（每题2分，共20分）1、我国法定的会计师事务所组织形式有（）A、个人独资B、合伙制C、有限责任制D、股份有限公司制2、下列做法中（）属于被审计单位的舞弊而非错误。A、虚列应收账款Ｂ、隐瞒应付账款C、更改原始凭证使之与记账凭证一致Ｄ、更改记账凭证使之与原始凭证一致3、以下属于被审计单位管理层认定中交易和事项认定的有（）A、发生B、完整性C、准确性D、截止4、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（）A、计划审计工作B、实施风险评估程序C、实施控制测试和实质性程序D、完成审计工作和编写审计报告5、根据新准则，以下属于内部控制要素的是（）A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动6、注册会计师判断审计证据是否充分适当，应当考虑的主要因素有（）A、具体审计项目的重要程度B、注册会计师及助理人员的审计经验C、审计过程中是否发现错误或舞弊D、取得审计证据的质量7、以下属于审计业务类工作底稿基本内容的有（）A、审计项目名称B、审计项目的时点或期间C、审计过程D、审计结论8、注册会计师在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）A、针对客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守职业道德的情况，包括评价独立性C、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解D、风险评估程序9、注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况包括（）A、所在行业的市场供求与竞争B、生产经营的季节性和周期性C、产品生产技术的变化D、能源供应与成本10、下列项目中，属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（）A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B、分配更有审计经验的审计人员C、提供更多的督导D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解三、判断题：（每题1分，共15分）1、审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。（）2、根据我国财政部的规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，一般不得超过五年。（）3、注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但在审计中所聘请的专家是否履行保密职责，注册会计师无法控制，要靠专家本身的职业道德。（）4、“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。（）5、审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（）6、审计业务约定书具有经济合同性质，一旦签订，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的合同。（）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。（）8、控制测试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。（）9、审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多。（）10、可接受的检查风险越低，注册会计师就需要执行越多的实质性测试程序。（）11、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（）12、审计工作底稿的保管期限一般至少为10年。（）13、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，应采用综合性方案实施进一步审计程序。（）14、如果获取审计证据很困难或审计成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）15、审计报告意见段后增加强调事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题12分，共30分）1、正信会计师事务所接受如意公司委托对其2006年报进行审计，准备委派注册会计师王敏和李冲执行审计，如果分别存在下列情况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响，并简要说明原因。（1）正信会计师事务所收费主要来自如意公司。（2）注册会计师李冲的妻子是如意公司的一名普通销售人员。（3）会计师事务所租用（租金远远低于市场价）如意公司的办公楼作为办公场所。（4）如意公司的董事是正信会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师王敏的哥哥拥有如意公司少量的股票。（6）前任会计师事务所与如意公司在重大会计问题上存在意见分歧，如意公司因此辞退前任会计师事务所而改聘正信会计师事务所。2、资料：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险1%2%4%5%重大错报风险50%40%60%80%要求：（1）写出审计风险模型（2）上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？（3）哪种情况需要审计人员获取更多的审计证据？简要说明理由。3、注册会计师在对华兴公司2006年会计报表进行审计时，收集到如下6组审计证据：（1）销售发票副本与产品出库单；（2）收料单与购货发票（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函与银行对账单要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。五、综合题（20分）资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。注册会计师审计过程中发现如下事项：（1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至2006年12月31日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。（2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。（3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。（4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。（5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。（6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。（7）远大公司利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。要求：（1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分）（2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。(7分)(3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）审计报告远大股份有限公司全体股东：我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。这种责任包括：⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。参考答案：二、单项选择题(每题1分，共10分)1、C2、C3、C4、D5、D6、D7、C8、C9、C10、B11、B12、B13、A14、A15、A二、多项选择题：（每题2分，共26分）1、BC2、ABC3、ABCD4、ABCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、ABCD10、ABCD三、判断题：（每题1分，共15分）1、对2、对3、错4、对5、对6、对7、对8、错9、错10、对11、错12、对13、错14、错15、错四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题11分，共29分）1、(1)受影响(2)不受影响(3)受影响(4)受影响(5)不受影响=2、上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是2%、5%、6.67%、6.25%.情况一需要审计人员获取更多的审计证据,因为可接受的检查风险水平最低.3、（1）销售发票副本；（2）购货发票（3）领料