14项目成本管理办法

项目成本管理办法1适用范围1.1本办法明确了财务处及相关职能处室、项目部及专业公司在成本管理中的职责、管理内容和管理程序。1.2本办法适用于公司管理项目部和授权专业公司管理项目部的成本管理。专业公司自揽工程成本管理参照本办法执行。2引用文件《企业会计制度》《施工企业会计核算办法》《中国石化集团公司会计核算暂行办法》3管理职责3.1财务处3.1.1负责公司整体成本的管理与控制，负责对项目部、专业公司等二级单位的成本管理与控制工作进行业务指导与监督。3.1.2编制年度财务预算，下达季度、月份目标成本及成本控制计划，参与公司统一组织的项目管理实施规划的编制。3.1.3审查各项目部和二级单位会计报表，编制公司汇总报表。3.1.4根据公司与各项目部、专业公司等二级单位签订的项目管理目标责任书（经营承包责任书），对实际完成的上交公司费用、实际成本、利润进行考核确认。负责竣工项目的成本考核。3.1.5按月组织开展经济活动分析，对项目部、专业公司经济活动分析进行业务指导。3.1.6负责公司各种费用、税金、利润的内部收缴和对外交纳工作。3.2相关职能处室3.2.1人力资源处负责审核项目部人工成本支出预算和其他直接费支出预算中所承担的内容，并对其预算执行情况进行监督检查。按时下拨月度奖金指标，以便于财务部门进行成本核算。3.2.2物资装备处负责审核项目部材料费用支出预算和其他直接费支出预算中所承担的内容，并对其预算执行情况进行监督检查。3.2.3工程管理处负责审核项目部施工车辆费用支出预算、对外分包支出预算和其他直接费支出预算中所承担的内容，并对其预算执行情况进行监督检查。每月26日将当月的月度产值完成情况表报财务处。3.2.4经营管理处12.03-2负责审核工程收入费用分解、工程分包（劳务分包）支出预算、应交公司费用预算，并对其预算执行情况进行监督检查。3.3项目部3.3.1根据项目管理实施规划、项目管理目标责任书编制项目成本预算，拟定项目部成本降低措施。将成本预算指标按照工程进度与任务分工再分解，将成本指标和成本降低措施落实到责任单位、责任部门和责任人。3.3.2负责工程款的统一回收，并根据实际完成的施工进度进行各类资金的分配，统一缴纳税金。3.3.3负责人工费、劳务费用、材料费、机械费用、其他直接费用、制造费用的账务处理及费用结转。及时计提项目部、专业公司的各项费用，按时上交应交公司的有关费用。3.3.4负责项目部全面成本核算。对设备、管道、电仪公司按模拟法人进行辅助核算，包括对所有收入及成本费用类科目进行辅助核算，并对设备、管道、电仪公司的收入及发生的成本费用分别进行归集。机施公司、保温公司自行核算。每月负责编制项目部汇总报表（对外报表）上报财务处。每月负责编制在本项目部施工的设备、管道、电仪公司和项目部自身的内部考核成本表（生产经营状况简表和成本分析表），上报财务处并转各专业公司。项目部在进行涉及内部分包单位费用结转时，必须取得专业公司在项目上指定人员的确认。3.3.5负责全项目的成本分析，按月组织项目、专业公司经济活动分析。按照量价分离原则，用对比法分析工程量、消耗量、价格、费用关系，分析影响成本节超因素。3.3.6负责全项目的成本控制与考评。在成本分析的基础上，参照项目管理实施规划及施工预算、财务预算内容，组织项目内部成本指标责任单位和部门，考评成本降低措施在工程进度、执行力度与执行效果方面的成果，以利于及时发现问题，采取措施纠偏调整。3.3.7负责总结归纳项目履约过程中成本管理数据，包括成本预算、实际成本、成本分析、成本控制措施、执行效果比较等内容，在项目竣工结算后上报财务处。3.4专业公司3.4.1编制本单位的成本控制计划，分解成本指标，拟定成本控制措施，控制费用支出。3.4.2负责专业公司机关、自揽工程和公司授权管理项目的成本核算，确认公司项目部代为编制的内部考核成本表。3.4.3每月及时计提本单位的各项费用，按时上交公司。3.4.4汇总编制专业公司机关、自揽工程和公司授权管理项目的成本报表，按时上报财务处。3.4.5对自揽工程、专业公司机关、公司授权管理的项目、在项目部承揽的内部分包工程成本利润指标负完全责任。4管理内容4.1成本预算4.1.1成本预算管理原则4.1.1.1成本预算是对公司生产经营活动中财务收支的计划安排，是公司经营管理工作的重要内容，也是全面预算管理的重要组成部分。12.03-34.1.1.2成本预算按年、月和新开工项目编制，以月保年度公司经营目标的实现。4.1.1.3成本预算实行两级管理，以二级单位和项目部的有效实施保证公司经营目标的全面实现。4.1.1.4成本预算管理的基本原则：以收定支，收支平衡；全面预算，过程控制；权责明确，分级实施。4.1.1.5公司财务预算管理的决策机构是公司财务预算管理委员会，财务预算管理委员会由公司主管领导及各相关职能处室负责人组成。4.1.1.6成本预算具有高度的统一性，严肃性，各单位必须严格认真执行。4.1.1.7二级单位、项目部、公司机关部处室的最高行政领导是财务预算管理的第一责任人，对本单位、项目部、部门（系统）的财务预算管理负责。4.1.2成本预算管理流程4.1.2.1财务处根据公司生产经营计划安排，依据经营管理处测定的应交公司费用系数，下达各单位的目标成本和费用控制指标。4.1.2.2二级单位、项目部、公司机关，依据下达的目标成本和费用控制指标，按职责分工编制，由同级财务部门审核、汇总，并经经理（项目经理、处室长）审核签字后报有关职能处室及财务处。4.1.2.3机关处室按职责分工对应审核的二级单位、项目部、公司机关成本（费用）预算的各项费用支出明细，并将对应审定结果报财务处。4.1.2.4财务处负责审核、汇编公司成本（费用）预算，报公司预算管理委员会审批。4.1.2.5成本预算经公司批准后，由财务处负责下达到二级单位、项目部、公司机关执行。4.1.3成本预算编制4.1.3.1编制要求a)公司年度成本预算依据公司年度生产经营计划、月度施工计划，集团公司和公司有关管理规定编制，以月度预算保年度预算的完成。b)施工计划安排必须满足合同约定和业主要求，施工统计必须按合同约定和统计规定计算工程结算收入。c)以施工方案和管理措施为依据，按消耗定额和施工效率进行工料机分析，合理计算价格。d)按正常情况确定管理费和制造成本。e)新开工项目成本预算在工程开工前编制。f)成本预算的编制要遵循以收定支，收支平衡的原则。4.1.3.2成本预算的构成a)成本预算包括收入预算和支出预算。b)收入预算包括1)本期工程结算收入（以正式上报的当月施工统计报表数据为准）2)其他业务收入3)营业外收入c)支出预算包括12.03-4人工成本费支出，物资采购和设备维修费支出，工程分包支出，机械费支出（外租及内租），其他直接费支出，制造费用和管理费用支出，财务费用支出，上交公司费用支出等。4.1.3.3成本预算编制分工a)工程管理部门负责编制收入预算、人工成本支出预算、机械费用和其他直接费支出预算中所承担的内容。b)供应部门负责编制物资采购、设备维修费和其他直接费支出预算中所承担的内容。c)经营管理部门负责工程收入费用分解及工程分包（劳务分包）支出预算、上交公司费支出预算。d)财务部门负责编制制造费用和管理费用支出、财务费用支出，并负责汇总各部门编制的预算，提交项目经理审核签字后上报公司财务处。4.1.4审批程序4.1.4.1人力资源处、物资装备处、工程管理处、经营管理处、财务处按职责分工对项目部、二级单位编制的财务预算进行审核并提出审定意见。4.1.4.2重大支出由主管领导或经理办公会决定。4.1.4.3成本预算由财务处汇总、审核后，提出审核意见报预算管理委员会审批。由财务处负责统一下达。4.1.5成本预算的分解4.1.5.1按管理职责分解到各部门和基层单位，为落实管理责任提供依据。4.1.5.2项目按专业和工程部位分解，为成本核算提供依据。4.1.5.3项目按成本类别进行分解，确定项目部的人工费、材料费、机械费、其他直接费、制造费用，为生产要素的核算提供依据。4.1.6成本预算的控制运行4.1.6.1项目部和二级单位要坚持按照增收节支、全面控制、责权利结合的原则，用目标管理的方法，对成本费用发生进行有效地过程控制。4.1.6.2项目部应根据成本控制要求，做好材料采购策划，降低材料采购成本。4.1.6.3项目部应根据成本控制要求，加强定额和承包管理，降低人工成本。4.1.6.4项目部应加强施工协调，避免因计划不周造成窝工、机械利用率降低、物料积压等增加成本。4.1.6.5项目部应加强施工合同管理和施工索赔管理。4.1.7成本预算应杜绝的倾向：4.1.7.1成本预算由财务部门单独完成。4.1.7.2成本预算与施工进度、实际情况脱离。4.1.7.3成本预算一成不变，施工准备阶段、施工高潮、收尾保运阶段相同。4.2成本核算4.2.1核算体系。公司实行两级管理、两级核算。公司总部为一级核算单位，项目部、专业公司为二级核算单位。公司财务处对二级核算单位的成本核算工作进行指导、监督和考核。12.03-54.2.2核算方式。公司的成本核算采取对外报表与内部考核相区别的方式，即在满足集团公司要求的前提下，对外报表尽量简化，区域项目部应分别上报所属工程项目成本报表。项目部对所属工程项目部进行明细核算，工程项目部在核算时，应对设备、管道、电仪公司进行辅助核算，核算口径按照2005年《公司项目管理规定》及相应配套实施办法执行。4.2.3成本核算程序4.2.3.1项目部核算程序a)项目统计部门根据当月完成实物量，参照合同规定编制《月份施工产值统计报表》，要求将各专业公司的产值、不转账主材、转账主材、施工费分开，每月25日上报工程管理处并转给项目财务，项目财务据以作账，确认项目部、各专业公司、分承包方的当月收入。b)项目供应部门要及时办理材料物资的报销、入库、出库手续，仓库保管员要及时登记入账。项目财务每月24日进行材料稽核，供应部门要按时提供材料出入库单据和《库存物资收支动态表》。项目工程部门每月25日前将当月发生的机械费归集汇总交各单位确认后交项目财务进行账务处理。c)项目供应部门出具的材料出库单要明确记载领料单位、领料人、材料名称（注明主材、辅材）、所用工程、材料用途，同时要将领料时间、领料数量、单价、总价等填写齐全，便于财务部门分类进行核算。d)项目部与专业公司费用的具体划分，按照内部分包合同及2005年《公司项目管理规定》及其配套文件执行。e)项目部每月按规定足额提取工资附加费、基本养老保险、医疗保险等各项费用，按时上交公司财务处。合同评议目标成本测定后下达的应交公司费用，以上级管理费形式上交公司财务处。f)项目财务每月27日上报当月对外报表利润预测数，次月2日前完成会计报表的编制，对外报表上报财务处（电子邮件），内部考核成本报表分别报财务处和各专业公司（电子邮件）。对外报表要求打印并加盖印章，在次月4日前寄出。g)2005年项目财务代专业公司项目（仅限指设备、管道、电仪公司）进行成本核算，专业公司必须指定专人每月及时对其发生的费用进行确认，并对项目部代其出具的报表进行认可。4.2.3.2专业公司核算程序a)专业公司包括：设备公司、管道公司、电仪公司、机施公司、防腐保温公司。b)设备公司、管道公司、电仪公司汇总编制的对外成本报表包括公司授权管理的项目、自揽工程和后线机关三部分，汇总编制后上报公司财务处。机施公司、防腐保温公司汇总编制的对外成本报表包括其所有经济业务内容。c)专业公司统计部门根据当月（公司授权管理的项目和自揽工程）完成的施工产值，编制《月份施工产值统计报表》直接上报工程管理处。每月25日将《月份施工产值统计报表》交专业公司财务部门。d)专业公司财务部门每月24日到供应部门进行材料稽核，供应部门要提前做好结账工作，12.03-6按时提供材料出入库单据和《库存物资收支动态表》。e)专业公司施工部门每月26日要将《机械台班耗用表》交给财务部门，要严格划分公司授权管理项目、自揽工程及后线机关的费用