第十二章 财务报告的设计

第十二章财务报告的设计第一节财务报告设计概述一、财务报告设计的内容（一）财务报告的概念及组成（识记）财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可以不包括现金流量表。财务报表是财务报告的核心内容，但是除了财务报表之外，财务报告还应当包括其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。（二）财务报表的种类（识记）财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。1.按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表。2.按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态财务报表。3.按照财务报表编报的时间不可分为中期财务报表和年度财务报表。4.按照财务报表编报的主体不同分为个别财务报表、合并财务报表。例：为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。以下属于静态报表的是（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.利润分配表二、财务报告设计目标（一）有助于财务报告使用者作出经济决策（二）有助于考核企业管理层经济责任的履行情况（三）有助于企业加强经营管理，提高经济效益三、会计报表设计的原则（领会）（一）完整性与系统性完整性与系统性是指会计报表及：其指标体系应当严密完整，形成一个系统文件。（二）统一性与灵活性统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计对外会计报表。（三）稳定性稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性。（四）简便易行，便会计信息迅速生成简便易行，使会计信息迅速生成是指报表内容及指标要力求简明易懂，能使会计信息迅速生成。四、财务报表设计的范围（一）对外会计报表附注内容的设计（二）对内会计报表的设计第二节对外会计报表的设计（领会）一、资产负债表设计（一）资产负债表设计的依据（二）资产负债表的格式与提供的数据资料例：资产负债表结构形式有（）A.多步式B.单步式C.账户式D.报告式E.复式记账式答案：BC二、利润表的设计（一）利润表设计的依据（二）利润表的格式与提供的数据资料三、现金流量表的设计（一）现金流量表设计的依据（二）现金流量表的格式与提供的数据资料例：现金流量表的正表部分的设计可分为（）A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金的影响额答案：ABC四、所有者权益变动表的设计（一）所有者权益变动表设计的依据（二）所有者权益变动表的格式与提供的数据资料五、财务报告附注的设计（一）附注披露的结构和顺序的设计应遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，即首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础；其次披露采用的会计政策和会计估计；然后对财务报表重要项目作进一步解释；最后披露的是未在会计报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量十分有用的信息，如或有事项和承诺事项的说明等。（二）附注披露主要内容的设计一般企业报表附注应当按照下列顺序披露：1.企业的基本情况披露。2.财务报表的编制基础披露。3.遵循企业会计准则声明的披露。4.重要会计政策和会计估计。5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6.报表重要项目的说明。（1）交易性金融资产披露格式的设计（2）应收款项披露格式的设计。（3）非流动资产披露格式的设计（4）可供出售金融资产披露格式的设计（5）应付职工薪酬披露格式的设计（6）应交税费披露格式的设计（7）资产减值损失披露格式的设计（8）分部报告。按业务分部披露格式的设计。7.或有事项。按照企业会计准则相关规定进行披露。8.资产负债表日后事项。（1）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。（2）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。9.关联方关系及其交易。例：下列属于在会计报表附注中反映的项目有（）。A.资产的计价政策B.投资活动产生的现金流量C.对外担保事项D.所得税会计处理方法答案：AC第三节对内会计报表的设计一、对内会计报表的特点和设计原则（识记）（一）对内会计报表的特点与对外会计报表相比，对内报表没有统一性。1.报表内容有较强的针对性。2.报表指标的多样性。3.编报期限的灵活性。4.报表种类的不固定性。例：判断题：与对外财务会计报表相比，内部会计报表的内容是有普遍性，即普遍适用于内部和外部信息使用者。答案：错。（二）对内会计报表的设计要求1.适用性。设计对内报表时，在指标内容上应力求具有专题性、前瞻性和实用性，要求按使用者的需要设计。2.简明性。3.及时性。二、对内会计报表设计内容（领会）（一）日常管理用报表的设计企业日常管理主要是指货币资金管理、存货管理和销售管理。通常需要编制反映当日货币资金增减变动和结余情况、当日或一定时期的存货增减变动和结存情况以及当日和一定时期商品销售情况的会计报表，这类报表可以按日编制，也可以视业务量按周、旬或月编制。1.货币资金增减变动情况表的设计。2.银行借款报告单的设计。3.采购日报表的设计。采购日报表是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表，应按现购和赊购分别列示。4.销货日报表的设计。销货日报表是对每日商品销售的详细情况进行反映的报表，应按现销和赊销分开列示。（二）财务状况分析表的设计指对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。通过对财务状况分析表的设计，可以考察资产、负债的构成是否理，便于了解企业的偿债能力，预测企业未来的财务状况。（三）经营成果分析表的设计包括利润分析表，主营业务利润明细表（主营业务收支明细表），营业外收支明细表，管理费用明细表，销售费用明细表的设计。1.利润分析表。按本期数和本年累计数分设栏目，并按利润的构成项目反映它们的实际数、计划数、差异数和增减百分比。2.主营业务利润分析表的设计。按主营业务利润结构编制主营业务利润分析表，按主营业务的各组成项目列示。3.其他业务利润分析表的设计。按其他业务种类分栏设计，将实际数与上年实际或上年计划数比较。4.营业外收支明细表的设计。对各项营业外收支的本期实际数加以反映。5.期间费用报表的设计。反映本期实际费用数，本年累计实际费用数，费用计划数，上年累计实际费用数，完成费用计划的百分比，费用同期比的增减百分比等。（四）成本费用报表的设计。包括产品生产成本报表（按产品品种），产品生产成本报表（按成本项目），主要产品单位成本报表，制造费用明细账等。