第十五章 应付职工薪酬的核算

1、第十二章应付职工薪酬的核算一、职工薪酬主要包括以下几方面的内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利，如企业将自己的产品发放给职工作为福利。7、其他职工薪酬。如因解除与职工的劳动关系给予的补偿。第一节职工薪酬及其构成第二节应付职工薪酬的会计处理应付职工薪酬本月实际发生的应职工薪酬总额本月实际支付的应付职工薪酬尚未支付的应付职工薪酬借贷明细账核算：工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等明细科目进行明细核算。一、货币性职工薪酬1、确认应付职工薪酬企业应将应付的职工薪酬，计入相关资产的成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。基本分录如下：借：生产成本（生产车间生产产品人员的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）（福利部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（在建工程人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬第二节应付职工薪酬的会计处理【例】根据“工资结算汇总表”，本月。

2、发生基本生产车间生产工人工资56556元，车间管理人员工资9564元，行政管理部门人员工资54000元，福利部门人员工资4600元，专设销售机构人员工资19200元。编制分配工资费用的会计分录。（2007年）借：生产成本56556制造费用9564管理费用58600销售费用19200贷：应付职工薪酬—工资143920生产车间生产工人车间管理人员行政管理部门人员福利部门人员专设销售机构人员2、发放职工薪酬（1）支付职工工资、奖金等借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）（2）从工资中扣还款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款（扣还垫付的款项）应交税费——应交个人所得税例题：企业从银行提取现金85000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。借：库存现金85000贷：银行存款85000借：应付职工薪酬85000贷：库存现金850001、某企业2007年2月提取现金85640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，编制会计分录。1、提取现金准备发放工资时：借：库存。

3、现金85640贷：银行存款856402、发放工资时：借：应付职工薪酬——工资85640贷：其他应收款9560库存现金760802、某公司本月支付工资总额30000元。编制会计分录。借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金300003、某公司本月代扣个人所得税4500元。编制会计分录。借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4500贷：应交税费——应交个人所得税45004、月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。5、以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。6、按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。7、以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。8、从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：编制会计分录。4、借：生产成本1050000制造费用150000管理费用200000销售费用100000贷：应付职工薪酬15000005、借：应付职工薪酬50000贷：银行存款500006、借：应付职工薪酬8000贷：应交税费――应交个人所得税80007、借：。

4、应付职工薪酬1000贷：库存现金10008、借：应付职工薪酬8000贷：其他应收款8000二、非货币性职工薪酬（一）企业以自产的产品发放给职工，这就是一种非货币性福利。对于非货币性福利，应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。1、确认应付职工薪酬借：生产成本（生产车间生产产品的人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（管理部门人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（售价+增值税）2、实际发放视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品这里的处理与以前相比有很大的变化，注意把握【例】某公司共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。2007年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。1、确认应付职工薪酬：应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。借：生产成本243360[260×800×1+17%）]。

5、管理费用37440[40×800×（1+17%）]贷：应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×1+17%）]2、发放职工薪酬视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。借：应付职工薪酬——非货币性福利280800贷：主营业务收入240000（300×800）应交税费——应交增值税（销项税额）40800同时：借：主营业务成本195000（300×650）贷：库存商品1950001、甲企业将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元，适用增值税率为17%。借：管理费用87.75【1.5×50×(1+17%)】贷：应付职工薪酬87.75【1.5×50×(1+17%)】借：应付职工薪酬87.75贷：主营业务收入75应交税费――应交增值税（销项税额）12.75借：主营业务成本60(1.2×50)贷：库存商品60(1.2×50)（二）企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。基本分录：借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬同时：借：应付。

6、职工薪酬贷：累计折旧（三）租赁住房供职工无偿使用的，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认为应付职工薪酬。基本分录：1、确认应付职工薪酬借：生产成本管理费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬2、支付租赁住房的租金借：应付职工薪酬贷：银行存款等1）根据工资费用发放表，应发放给生产工人的工资及奖金200000元，车间管理人员的工资及奖金60000元，行政管理人员工资及奖金80000元，专设的销售机构人员的工资及奖金70000元，在建工程人员工资及奖金40000元，研究开发人员的工资及奖金30000元。2）将企业拥有的住房无偿提供给职工居住，当月生产工人无偿居住住房的折旧费22000元，行政管理人员14000元，在建工程人员6000元，研究开发人员8000元。3）通过银行实际发放工资430000元，发放工资时扣还代垫的职工家属药费26000元，职工购入负担的房租18000元，代扣职工个人所得税6000元。1）编制分配工资及奖金的会计分录借：生产成本200000制造费用60000管理费用80000销售费用70000在建工程40000研发支出30000贷：应付职工薪酬——工资48000。

7、02）无偿提供给职工居住的企业拥有的住房的折旧费A.确认应付职工薪酬借：生产成本22000管理费用14000在建工程6000研发支出8000贷：应付职工薪酬——非货币性福利50000（22000+14000+6000+8000）B.计提折旧费借：应付职工薪酬——非货币性福利50000贷：累计折旧500003）扣还代垫款项及发放工资的会计分录借：应付职工薪酬——工资50000（26000+18000+6000）贷：其他应收款44000应交税费——应交个人所得税6000借：应付职工薪酬——工资430000贷：银行存款430000。