第二章 货币资金

第二章货币资金南国商学院内容提示库存现金银行存款其他货币资金重点难点货币资金的会计核算货币资金企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。库存现金银行存款其他货币资金货币资金的概念货币资金的内容“如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金，现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准，有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金，没有人能够操控。”——柯达公司CFO库存现金什么是现金？想一想：为何要如此限制一、现金管理的有关规定现金的使用范围薪酬福利类使用对象为个人零星开支库存现金的限额3-5天最长不超过15天库存现金思考根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能用现金支付？（1）支付职工奖金6000元（2）支付零星办公用品购置费800元（3）支付物资采购货款20000元（4）支付职工差旅费用1000元【案例思考】达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？库存现金（1）要实行职能分开；（2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能“坐支”现金。现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须要有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作出纳人员会计人员库存现金二、库存现金的核算序时核算总分类核算备用金的核算库存现金清查的核算库存现金出纳设置“库存现金日记账”账面余额库存余额核对序时核算库存现金会计库存现金日记账核对出纳库存现金现金收入：借：库存现金贷：XXX现金支出：借：XXX贷：库存现金总分类核算---设置“库存现金”科目例2-1宏达公司经理李生于2007年4月5日预借差旅费800元，用现金支付。借：其他应收款-李生800贷：库存现金800库存现金备用金的核算制度预借/拨付报销注销随借随用用后报销借：备用金贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：备用金（库存现金）报销时已注销定额备用金借：备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金时注销借：管理费用库存现金贷：备用金库存现金盘盈处理借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款……属于应支付有关人员或单位营业外收入……属于无法查明原因的短缺处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款……属于应由责任人赔偿的部分管理费用……属于无法查明原因的贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢库存现金清查的核算库存现金某企业于2007年3月31日的现金清查过程中，发现现金短缺120元，原因待查，则会计处理如下：例2-2借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢120贷：库存现金120借：其他应收款-陈林120贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢120承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造成的，应由其负责赔偿。例2-3库存现金练习1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。2.职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额外负担195元即用现金支付。4.公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金260元作为赔偿。1、借：库存现金1300贷：银行存款13002、借：其他应收款1950贷：库存现金19503、借：管理费用2145贷：其他应收款1950库存现金1954、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢260贷：库存现金2605、借：库存现金260贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢260一、银行存款的管理账户管理基本存款账户•日常结算和现金收付一般存款账户•转账结算和现金缴存临时存款账户•转账结算和现金存取专用存款帐户结算纪律结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑托收承付委托收款信用卡信用证银行存款二、银行存款的核算序时核算同现金序时核算总分类核算收入业务借：银行存款贷：XXX支出业务借：XXX贷：银行存款银行存款的核对银行存款日记账与银行对账单银行存款三、银行存款余额调节表银行存款日记账与银行对账单不一致记账错误未达账项未达账项企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付的款项银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记帐的款项银行已记作企业的存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记帐的款项银行存款银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。银行存款练习某企业2008年1月31日在工商银行的存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未过账项：1.企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。2.委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。3.银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到付款通知。4.企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：1.根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。2.如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？3.该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？（1）银行存款余额调节表银行存款日记账余额256000银行对账单余额265000+银行已收、企业未收12000+企业已收、银行未收2000-银行已付、企业未付4000-企业已付、银行未付3000调整后余额264000调整后余额264000（2）检查调整项目及金额是否正确，若正确，则可能使企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。（3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是265000元四、银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑托收承付委托收款信用卡信用证托收、汇付银行存款银行汇票（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让银行本票①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让商业汇票①是一种期票（未到期一般不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让银行存款支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符汇兑①用于异地结算②电汇+信汇委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易银行存款托收承付①用于异地结算②先发货、后收款信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行存款银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，一般带“票”字的均可背书转让。银行存款其他货币资金的核算内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款其他货币资金企业申请本票时：借：其他货币资金-银行本票存款200，000贷：银行存款200，000购买原材料时：借：原材料200，000贷：其他货币资金-银行本票存款200，000例2-4某企业向银行提交“银行本票申请书”，并200000元交存银行，企业使用该本票购买原材料，则企业账务处理如下：其他货币资金练习某企业3月份业务如下：1、3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支付水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。2、3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。3、3月21日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。4、3月25日，张明持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。5、3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。6、3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元，原因正在调查。7、3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔款，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转作管理费用。要求：编制相关会计分录。1、借：库存现金3600贷：银行存款3600借：管理费用400贷：库存现金400借：其他货币资金——外埠存款5850贷：银行存款5850借：其他应收款——张明2000贷：库存现金20002、借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税）850贷：其他货币资金——外埠存款5850借：管理费用2200贷：其他应收款——张明2000库存现金2003、借：银行存款47000贷：应收账款470004、借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税）1020贷：其他货币资金——银行汇票存款70205、借：银行存款980贷：其他货币资金——银行汇票存款9806、借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢600贷：库存现金6007、借：其他应收款——小华300管理费用300贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢600本章小结库存现金的含义12库存现金的清查及其会计处理3银行存款余额调节表的编制4其他货币资金的内容