会计账簿的设置和登记(2

会计账簿的设置和登记（2）分类账有总分类账和明细分类账•总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。(P127)•明细分类账主要有：•三栏式明细账•数量金额式明细账•多栏式明细账•平行式明细账Copyright@2010byZinanShang(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。(2)种类1.设对方科目栏的三栏式账簿2.不设“对方科目”栏的,称为不设对方科目的三栏式账簿(3)应用举例1.各种日记账簿2.总分类账簿3.资本、债权、债务等明细账三栏式账簿收入、成本、费用、利润等明细账一般均采用这种格式的账簿。（如：主营业务收入、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、本年利润等账户）(1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的账簿。(2)应用举例:多栏式账簿(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。(2)应用举例:数量金额式账簿原材料、库存商品、等具有实物形态的财产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。财务处理的基本程序（2）财务处理程序的意义•有利于及时正确提供核算资料。•有利于分工合作，提高核算效率。•有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。Copyright@2010byZinanShang财务处理的基本程序（4）财务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总登记科目汇总表账务处理程序科目汇总表汇总登记多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账汇总登记Copyright@2010byZinanShang记账凭证财务处理程序（2）Copyright@2010byZinanShang记账凭证财务处理程序（3）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围•优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。•缺点——工作量大，不便于分工。•适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。Copyright@2010byZinanShang汇总记账凭证财务处理程序(3)Copyright@2010byZinanShang汇总记账凭证财务处理程序(4)汇总记账凭证的优缺点•优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。•缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。•适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业Copyright@2010byZinanShang科目汇总表程序的账务处理（3）Copyright@2010byZinanShang多栏式日记账财务处理（3）多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围•优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。•缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。•适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。Copyright@2010byZinanShang财产清查的意义和种类（4）Copyright@2010byZinanShang财产清查的方法（1）实物清查方法1．确定账面结存数方法2．清查实物资产实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。1．实地盘点法2．技术推算法3．抽样盘存法4．外调核对法Copyright@2010byZinanShang货币资金清查方法1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-5。2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。方法有二：1.余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。3往来结算款清查方法——1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”。财产清查的方法（2）Copyright@2010byZinanShang（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“以前年度调整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配”。（2）如原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。财产盘盈1.调整实物账户。2.期末查明原因经批准转账。（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“以前年度调整损益”（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。财产清查结果的处理（2）Copyright@2010byZinanShang（1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。（3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。（4）原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。财产盘亏1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。2.期末查明原因经批准转账。（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和累计折旧，贷记“固定资产”。（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。3.坏账损失核销计提坏账:借：资产减值损失贷：坏账准备无法收回的坏账核算：借：坏账准备贷：应收账款无法支付的款项核算：借：应付账款贷：营业外收入Copyright@2010byZinanShang