大成方略集团企业经济合同涉税处理技巧

企业经济合同涉税处理技巧背景企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。企业领导常犯的10大错误•1、让别人做自己的上帝•2、盲目相信下属忠诚•3、董事长缺位•4、靠行贿谋利益•5、迷信政商关系•6、忽视钱以外的东西•7、不会分钱•8、放纵自己•9、漠视组织变革10不会潇洒退场“小金库”主要表现形式包括1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5．虚列支出转出资金设立“小金库”；6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。第一章：章程协议涉税条款第一节选择股东合资主体涉税条款一、选择境内股东涉税条款、境外股东1、境外个人股东与境外法人股东的区别财税[1994]20、财税[2008]1号文区别2、股权转让预提所得税条款国税发[2009]3号文----10%个人所得税法-----20%3、合作企业先行收回投资条款财税[2008]159号第二节选择股东出资方式涉税条款一、出资方式不到位涉税条款1、分期同步出资条款2、中外合资企业再成立中外合资条款（财税字[1986]306）3、假外资条款国税发[2003]60号二、非货币出资涉税条款三、非货币资产出资涉税条款（一）涉及增值税条款中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条（二）涉及所得税条款所得税法实施条例58条、国税函[2005]319号文四、非货币资产出资票据涉税条款五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款八、房屋使用权出资涉税条款（粤地税函[2007]703)九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175)第三节投资后借款涉税条款一、抽逃出资的认定二、法律后果三、税务风险四、新企业为股东担保涉税条款第二章招商引资合同涉税条款一、无效优惠条款二、政府补助条款（财税【2009】87号）三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款（国税函[2007]606号）第三章开办期应用经济合同涉税条款第一节土地使用权受让合同涉税条款一、签订合同主体涉税条款：抵债、拍卖—个人---公司(辽地税发〔2008〕83号)(浙财农税字[2007]18号)二、标的物涉税条款(土地增值税争议)三、价格条款(国税函[2005]436号)四、标的物交割时间条款（财税[2006]186）五、土地出让金返还条款第二节设备买卖合同涉税条款一、设备送货条款(一般纳税人、小规模)二、发票开具条款（营业税细则7、16条）三、标的物条款（旧设备—所得税国税发[2009]81号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4%）第三节广告宣传合同涉税条款一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算基数---国税发【2009】31号文）二、价格条款（三个条件取消）三、香烟广告条款(财税[2009]72号)第四章劳动合同涉税条款第一节劳动合同签订对象涉税条款一、与退休职工签订合同（国税函[2005]382号；国税函[2006]526号）二、聘请兼职人员（国税函[2005]382）三、派遣合同又私下支付工资条款四、甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款五、利用劳务派遣合同避免责任条款六、招收残疾人涉税条款(财税[2009]70号)七、招收下岗工人条款(财税[2009]23号)第二节无效条款一、非全日制职工不购买保险条款:(劳社部发〔2003〕12号)二、以经济补偿金名义代替年终奖条款()三、办公用品发票代替工资条款四、员工个人申报个人所得税条款五、企业承当个人所得税条款六、非职工领取职工工资条款七、工资分解条款八、约束第三人条款九、收到假币由职工承担条款十、不签劳动合同的税务风险十一、无效条款第三节劳务报酬支付方式涉税条款一、工资构成条款（浙地税发［2004］17号）二、带薪假和免费出国旅游条款(财税[2004]11)三、股权激励条款（财税[2009]40号财税[2009]5号）四、借款后服务3年不归还条款(财税[2008]83)五、奖励住房条款(财税[2009]78号\国税发[1995]115号)六、低价转让房屋条款(财税[2007]13号)七、工资奖金分期支付条款(国税发[2007]118号)八、报销私家车加油费、过桥费、保险费、修理费条款(国税函【2007】305、国税函【2009】3、国税函【2006】245)九、员工领取董事费条款（国税发[1994]89号、大地税函〔2008〕253号）十、外派员工工资由接受方支付工资条款十一、高薪挖人才支付诚意金条款（财税[2007]102号）十二、补休来代替加班费条款十三、社保不买直接发现金给职工涉税处理第四节经济补偿金涉税条款粤地税函[2002]629号第五节违约金涉税条款一、劳动合同法规定二、违约金涉税条款（发票浙财综字[2004]52号）三、违约金支付金额涉税条款（培训）•第五章买卖合同涉税条款•第一节采购合同涉税条款•一、设备采购合同涉税条款•问题1：采购后出租，收受自用再出售后•问题2：采购取得4%减半征收普通发票的设备，用一段时间有出售如何选在税率财税【2008】170、财税【2009】9、国税函【2009】90问题3：保护专用设备搭建的铁皮房材料能否抵扣。问题4：专用设备下的混泥土基座能否抵扣问题5：工厂房屋上用于重设备调动航车能否抵扣；是否计入房屋原值缴纳房产税（国税发[2005]173号）。财税[2008]152号问题6：销售旧设备4%减半征收，能否用其它商品的进项抵扣后缴纳增值税。问题7：向自产自销供应商采购与商业企业采购设备，其进项税额的区别（国税发【2002】117、国税发【2009】7、财税【2009】17号文）问题8：采购设备即用应税项目也用免税项目进项抵扣问题（如购买公共汽车及用于办公使用同时用于职工上下班，电表、变压器即用于生产用电有用于职工宿舍用电）（增值税条例实施细则21条）问题9：销售设备分批发送配件后再客户工场地组装业务，如何确定发货时间（增值税条例实施细则38条）二、材料采购合同涉税条款1、2008年11月采购材料2009年3月取得发票、2009年7月取得发票2、房地产企业装修，承包方清包文件作废（财税【2006】114）3、房地产企业自购料土地增值税扣除争议4、采购材料无法取得发票的处理5、接受股东材料投资增值税抵扣运作6、食堂油、盐、酱、醋发票取得途径（浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）•7、材料发票价格加大数量不变风险处理•8、发票丢失后抵扣、退税处理（国税发[2006]156号）•9、销售方不申报纳税，采购方抵扣问题化解（国税函[2008]607号）•10、账外经营发票入账抵扣问题（国税函[2005]763号浙地税函[2003]309号）•11、瑕疵发票成本列支处理•12、高报进料加工价格，事后债务重组应纳税额=内销收入×增值税税率－【当期进项税额－（出口销售额－进口材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）】－上期留抵免抵退税额=（出口销售额－进口材料价格）×出口货物退税率当期应退税额=min(应纳税额,免抵退税额)免抵税额=免抵退税额－当期应退税额•第二节常规销售合同涉税条款•一、设备销售合同涉税条款•二、软件产品销售合同涉税条款•1、硬件收入开成软件收入对企业不利分析（财税[2008]92号）•2、接受委托开发软件的收入是缴纳增值税还是营业税（财税【2005】165）•3、科研技术奖励免征企业所得税（财税[2009]87号）•4、软件企业同时属于高新技术企业采购设备价值30万元的，能否一次在税前扣除。•5、软件产品实际服务缴纳营业税5%改为征收增值税税负3%的合同技巧处理•三、货物销售合同涉税条款•问题1：口同合同纳税期的确定（增值税细则38条）•问题2：无法收回货款如何避免交增值税（国税函【2006】1279）•问题3：抵债货物出售给买家，债务人直接开票给买家•的法律风险。•问题4：专用发票认证7项内容，改变商品名称条款的风险分析•问题5：货物赠送与组合销售的条款区别（国税函【2008】875）•问题6：客户要求赠送货物又不得在合同中注明协议条款处理技巧。•问题7：废铜（铝）查换铜棒（铝）、快过期药品（食品）换新出场药品（食品）条款分析（国税发[1993]154号）•问题8：小规模纳税人转为一般纳税人定价•小规模纳税人含税售价103万，含税采购价93.6万元（供应商一般纳税人）增值税3万元，不含税100万元，利润6.4万元一般纳税人定价：不含税购价80万元+13.6万进项=总采购价93.6万元不变，在保持利润6.4万元不变的情况下，不含税定价为86.4万元，税率17%，含税价定价101.09万元。结论：不能盲目因税率高而太高价格。问题9：农业生产企业直接出口与先卖给自设外贸企业后出口的比较。问题10、软件企业直接出口与与先卖给自设外贸企业后出口的比较。问题11：酒厂在新政策下如何设立销售合同条款。（国税函[2009]380号）问题12：特殊与业务纳税义务时间及地点分析•四、房屋销售合同涉税条款•（一）委托代销商品房房价涉税条款（国税发【2009】31）•1、委托价100万，实际开票价90万•2、委托价90万，实际开票加100•3、商品房销售方能否享受土地增值税优惠政策•问题：价格对营业税、土地增值税、企业所得税、契税各税种的影响•（二）佣金涉税条款（国税发【2009】31、财税【2009】29）•问题1：境内销售机构佣金税前扣除比例•问题2：境外销售机构佣金税前扣除比例•（三）房地产销售价格含名校生源指标涉税条款•（四）车库销售涉税条款问题1：地上出库出售问题•问题2：地下车库处理问题•问题3：人防车库处理问题（五）红线外租地支出作为公共配套设施涉税条款（六）订金、定金、诚意金、VIP会员费涉税条款（国税函发[1995]156号）（七）假按揭合同涉税条款1、稽查手段2、发票问题（八）合作建房合同涉税条款问题1：土地是否过户（国税函[2005]1003号）问题2：票据处理•（九）包税制合同涉税条款问题1：销售房屋包税制条款问题2：出租房屋包税制问题3：挂靠收取税后挂靠费•（十）跌价补钱涉税条款问题1:跌价补差价票据处理（十一）销售房屋面积违约涉税条款问题1：合同法（高院解释）处理（法释【2003】7）问题2：税务处理（十二）拆迁补偿房屋涉税条款----汇编问题1：款项支付人确定（浙地税[1995]80号）问题2：个人税务问题（国税函发[1995]079号）问题3：营业税问题（国税函[2008]277号）；土地增值税（财税【2006】21）问题4：票据处理（国税发【2009】91号）•（十三）售后回租涉税条款•问题1：营业税处理（国税函【1999】第144号）•问题2：企业所得税处理（国税函[2007]603号）•问题3：个人所得税（国税函[2008]576号）•问题4：差额征税的争议（财税【2003】16）•（十四）首付款与按揭跨年度涉税条款•五、建安发票涉税条款问题1：财税【2006】177号文作废问题2：6个月过渡期缓冲期可以使用•六、销售房屋免2年物业管理费涉税条款•问题1：房地产开发商不得在合同中约定第三方的义务（第三方签订合同除外）•问题2：免物业管理费后，开发商支付物业费收取发票是否合法•七、土地使用权转让涉税条款—汇编•问题1：土地出让金有购买方承担契税如何确定•问题2：增资与投资对契税的影响（国税函【2008】514）第六章投资合同涉税条款第一节被投资主体涉税条款一、向合伙企业投资涉税条款问题1：先分后纳税（财税[2008]159号）问题2：法人企业投资-