会计第三、四章 会计科目、会计帐户和借贷记

1会计科目、会计帐户和借贷记帐法第三章2第一节会计科目、会计账户一、会计科目的概念（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素进行进一步的分类核算和监督的项目P44。会计科目是设置帐户的依据，会计科目的名称也是帐户的名称。3（二）会计科目的级次会计科目按其提供指标的详细程度不同可分为一级科目（总分类科目）二级科目（明细科目）三级科目（明细科目）…4会计科目按其提供指标的详细程度不同分类P46表4-2（三）会计科目表P45（表4—1）5二、会计帐户（一）帐户的概念会计科目对会计要素进行了科学的分类，但会计科目并不分类记录会计要素在经营活动过程中的增减变化及其结果。为了连续、系统地记录企业持续经营过程中会计要素的变化，必须设置帐户。帐户是用来记录会计科目所规定反映的经济内容的，具有一定的格式。6（二）帐户和会计科目的联系与区别：联系：会计科目是帐户的名称同一名称的会计科目与帐户所反映的内容相同不同：作用不同科目是对会计要素进行分类，帐户是对会计要素进行分类记录由于帐户要记录，所以帐户有一定的结构7（三）帐户的结构企业的经济业务发生，必然引起资产、负债和所有者权益等项目的变动而这种变动从数量上看，无外乎增加和减少，以及增减的结果，因此，发生额与余额的关系：期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额8（四）帐户的分类⒈按其经济内容分类可分为资产负债所有者权益成本损益⒉按其提供指标的详细程度分为总分类帐户：根据一级科目设置的如“原材料”帐户明细分类帐户：根据明细科目设置的“原材料－－主要材料”帐户“原材料－－主要材料－－Ａ材料”帐户9第二节借贷记帐法一、借贷记帐法原理（复式记帐原理）复式记帐，对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的帐户中全面地相互联系地反映的一种复式记帐方法。企业任何一笔经济业务的发生，引起资产、负债、所有者权益、收入、费用、利如：接受所有者投入的资本、用存款购入材料经济业务对“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式产生的影响可概括为两类：一是等式两端以相等的金额同增或同减二是只在等式一端有增有减这些都不打破会计的平衡关系。10二、借贷记帐法的主要内容（一）以“借”和“贷”为记帐符号帐户名称资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加费用的增加费用的减少资产、费用余额在借方负债、所有者权益、收入余额在贷方借方贷方11（二）借贷记账法的账户结构（用丁形表示）资产类账户借记增，贷记减，余额在借方负债、所有者权益类和利润账户贷记增，借记减，余额在贷方收入账户贷记增，借记减，余额在贷方，期末无余额费用账户借记增，贷记减，余额在借方，期末无余额12XX账户摘要借方贷方借或贷余额13（三）采用“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则企业的经济业务引起资产、负债和所有者权益变化，概括为如下两类一是使得等式两端同时增加或同时减少相同的数仍然保持平衡关系(1)资产增加（借)负债增加（贷）所有者权益增加（贷）(2)资产减少（贷）负债减少（借）所有者权益减少（借）14二是使得等式的一端一增一减，等式两端的总额不变，保持原有平衡。(1)资产一增（借）一减（贷）(2)负债一增（贷）一减（借）(3)所有者权益增（贷）一减（借）(4)所有者权益减（借）负债增（贷）(5)负债减（借）所有者权益增（贷）如P52例4-1】…【例4-5】15三、帐户对应关系和会计分录帐户的对应关系：一笔业务的处理中所涉及的帐户之间形成的相互关系称为帐户对应关系。如从银行提现30000元涉及银行存款和现金两个帐户存在对应关系的帐户叫做对应帐户作用：通过帐户的对应关系可以了解经济业务的内容会计分录：指对每项经济业务按复式记帐的要求确定并列示应借应贷帐户的名称及其金额的一种记录。（记帐公式）会计分录可分为：简单分录复合分录如Ｐ54的例题16四、借贷记账法的试算平衡试算平衡采用发生额和余额借贷两方合计额直接平衡的方法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计如17五、总分类账与明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记要点：1、同时间登记2、同方向登记3、同金额登记P59【例4-8】、【例4-9】18六、权责发生制与收付实现制企业是持续经营的，会计要分期报告企业的经营成果，有一部分收入与费用的收支期与应归属期不一致，在处理这类经济业务时，应选择合适的会计处理基础。可供选择的基础有：收付实现制和权责发生制一、收付实现制收付实现制是以在本期是否收到或付款项为确定本期的收入或费用的标准。即：凡是在本期收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理;凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理。P37例题19业务号收付实现制权责发生制收入费用收入费用1234567月25日8月10日7月10日12月30来年3月12月307月10日7月10日9月来年12月3012月3020二、权责发生制权责发生制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用。即：凡是本期实现的收入或发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入或费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或出，也不作为本期的收入或费用处理。P38例题2122232425