所得税会计练习题及答案 学生用

1所得税会计一．单项选择题1.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。A．30B．28C．28D．242.某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（)万元。A．6B．6.25C．4.75D．3.753.某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税()万元。A.660B.500C.440D.4604.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是()。A.固定资产减值准备B．被没收财物的损失C遭龙卷风袭击的存货毁损D．非广告性质的赞助支出5.某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得()万元。A．0B．2.43C．10D．1.626.依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定进行调整。下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异（时间性差异）的是（）：A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异7.甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元（不含税），增值税率17%。甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为()万元。A.5.61B.6.75C.13.46D.16.768.下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织9.某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为()。A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.下类各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补11.下列各项表述中，处理不正确的是（）。A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产2B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产12.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收滞纳金确认的其他应付款13.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分14.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元15.甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×8年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×9年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是（）A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异16.甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分．准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。A.转回递延所得税资产10万元B.增加递延所得税资产22.5万元C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产25万元17.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（）万元。A.1600B.900C.700D.1577.518.甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33％，根据2007年通过的企业所得税法，企业2008年起适用的所得税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元19.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量3担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。A.160B.163.02C.123.5D.23520.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33％。2008年该企业采用资产负债表债务法下，应确认的递延所得税为（）。A.计提递延所得税资产27.5万元B.转回递延税资产1.25万元C.计提递延所得税负债26.25万元D.转回递延递延负债1.25万元二．多项选择题1．下列项目中，应计入应纳税所得额的有()。A.非金融企业让渡资金使用权的收入B．因债权人原因确实无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D．将自产货物用于职工福利2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是()。A．权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现3.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础C.外购固定资产，以购买价款和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础4．下列属于永久性差异的有()。A.各项税收的滞纳金、罚金和罚款B．非救济性、非公益性捐赠和赞助支出C．企业购买国债的利息收入D．贿赂等违法支出5．所得税会计应设置的会计账户有()。A“所得税费用”B．“递延所得税”C．“递延所得税资产”D，“递延所得税负债”6．企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产或负债，可能的会计分录为()。A借：所得税费用——递延所得税费用资本公积——其他资本公积贷：递延所得税负债B．借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用资本公积一——其他资本公积C借：所得税费用—一—递延所得税费用资本公积—一其他资本公积贷：递延所得税资产D．借：递延所得税负债贷：所得税费用——递延所得税费用资本公积——其他资本公积7．暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为()两种差异。A应纳税暂时性差异B．可抵扣暂时性差异C永久性差异D．时间性差异8．在采用资产负债表债务法时，要求企业的资产及负债应根据会计准则与税法的不同要求分别进行计价，因而形成()两种计价基础。A含税计价基础B．会计计价基础C税法计价基础D．不含税计价基础49.下列关于所得税费用的说法正确的是（）A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用C、坏账准备的变化不会影响当期所得税D、存货跌价准备转回会影响递延所得税10.以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D、递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加E、所得税费用＝当期所得税＋递延所得税11.下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益B、国债的利息收入C、广告宣传费支出D、持有的可供出售金融资产公允价值变动E、权益法下长期股权投资确认的投资收益12.A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。A、2010年初应确认递延所得税资产50万元B、2010年初应确认递延所得税负债50万元C、2010年末应确认递延所得税负债45万元D、2010年末应转回递延所得税负债5万元E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元13.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）。A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B.一项按照成本法