8.工程项目成本管理资料

2020/2/21第8章工程项目成本管理学习内容1.概述2.工程项目成本管理内容3.工程项目资源计划4.工程项目成本估算5.工程项目成本预算6.工程项目成本控制2020/2/22一、概述1.工程项目成本的概念工程项目成本是在整个项目实现过程中发生的各种费用的总和。项目实现过程一般要经过项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段、项目完工交付阶段，每个阶段都有相应的资源耗费。工程项目成本是伴随着工程项目建设活动发生的，具有发生活动过程一次性、对象单一性、成本管理内容的系统性、管理方法科学性和涉及关系复杂性等特点，是在项目建设过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者必要劳动所创造价值的货币表现。2.工程项目成本的内容直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费间接成本2020/2/23间接费工作人员薪金劳动保护费职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费保险费工程排污费其他费用业务活动经费教育经费工会经费工程保修费税金其他财务费用利息支出劳保统筹费2020/2/253、工程成本管理的分类（1）按照成本计价的定额标准分a.预算成本b.计划成本c.实际成本联系：实际成本降低额=实际成本-计划成本实际成本降低率=实际成本降低额/计划成本计划成本降低额=计划成本-预算成本计划成本降低率=计划成本降低额/预算成本2020/2/263、工程成本管理的分类（2）按照项目成本对象的范围分a.建设项目工程成本（某机械制造厂）b.单项工程成本（某机械制造厂的某车间）c.单位工程成本（某机械制造厂某车间厂房建设工程的建筑工程成本）d.分部工程成本（某机械制造厂某车间工程的基础工程成本）e.分项工程成本（基础开挖、砌砖、绑扎钢筋等）2020/2/273、工程成本管理的分类（3）按照工程项目的完工时间程度分a.本期施工成本b.本期已完工程成本c.未完施工成本d.竣工工程成本2020/2/283、工程成本管理的分类（4）施工生产费用与工程量的关系分a.固定成本：固定资产折旧、固定资产大修理、管理人员工资、行政办公费等。b.变动成本：主要材料、实行计时工资制的施工生产工人人工工资等。c.混合成本：现场经费。2020/2/293、工程成本管理的分类（5）按照成本的可控性分a.可控成本：材料的消耗量b.不可控成本：材料的价格2020/2/2103、工程成本管理的分类（6）按照项目成本发生的阶段和用途划分a.项目定义与决策成本b.项目设计成本c.项目实施成本d.项目终结成本2020/2/211（7）按照项目成本构成要素划分a.人工成本b.材料成本c.设备成本d.分包成本e.其他成本2020/2/212（8）按照项目成本性质划分a.项目直接成本b.项目间接成本4.工程成本影响因素a.工程项目组织因素b.工程质量因素c.工程进度因素d.工程风险因素2020/2/2138.2工程项目成本管理内容1.工程项目成本管理的概念工程项目成本管理是以土木工程建设为载体的项目，它以建筑物或构筑物为目标产出物，根据企业的总体目标和工程项目的具体要求，针对其管理活动一次性、对象单一性、内容系统性、管理方法科学性以及涉及关系复杂性等特点，在工程项目实施过程中，对项目成本实施成本预测、成长计划、成本控制、成本分析与考核等管理活动。目的：强化经营管理目标、提升企业的竞争水平、降低工程资源消耗、实现目标利润、创造良好的经济效益。2020/2/2142.工程项目成本管理原则a.成本最低化原则b.全面成本控制原则c.动态控制原则d.目标成本管理原则e.成本管理责任制原则2020/2/2153.工程项目成本管理程序项目资源计划编制项目成本估算项目成本预算项目成本控制2020/2/2161掌握生产要素的市场价格和变动状态。2确定项目合同价。3编制成本计划，确定成本实施目标。4进行成本动态控制，实现成本实施目标。5进行项目成本核算和工程价款结算，及时收回工程款。6进行项目成本分析。7进行项目成本考核，编制成本报告。8积累项目成本资料项目成本管理程序2020/2/2188.3工程项目资源计划1、定义通过分析和识别，确定项目所需资源的种类、数量、质量和投入时间，制定科学、合理的项目资源供应计划，使项目实施所需要的各种资源能够按照正确的时间保质保量地供应到正确的地点。2020/2/219工程项目资源包括人、材料、设备、资金等。工程项目资源计划是工程项目成本估算的基础，对于合理安排工程项目资源、避免由于资源配置不合理所造成的项目工期延误和项目费用超支有着重要的意义。2020/2/2202、工程项目资源计划的基础工作分解结构工程项目进度计划历史资料项目说明书项目组织管理政策和有关原则3.编制工程资源计划的形式资源矩阵形式表8-3资源数据表形式表8-4资源甘特图形式表8-52020/2/2212020/2/2224、工程项目资源计划的基本过程和方法工程项目资源计划的基本过程资源需求分析在工程技术设计、施工方案、工作量计算、既定单位工作量资源消耗标准的基础上，确定资源的种类、质量和用量，逐步汇总得到整个项目的各种资源饿总用量表。资源供给分析通过市场调查等途径，收集各种资源的供应商、质量等级及各级质量的市场价、资源来源的稳定性信息，明确项目所需各种资源的市场供应情况和基本价格。2020/2/223资源成本比较与组合方式综合考虑项目的环境条件、资源的分配政策、各种资源的来源和费用等条件，确定各种资源使用的约束条件，考虑不同来源与组合方式，从而实现采购成本的降低。资源分配与计划编制在上述资源计划的基础上，编制工程项目资源计划，明确各种资源的投入时间、投入数量和质量、供应方案和各供应环节2020/2/2245、工程项目资源编制方法与提交结果专家判断法资料统计法资源平衡法2020/2/2258.4工程项目成本估算1、定义对项目基础投资、前期的各种费用、项目建设中的贷款利息、管理费用以及其他费用进行的近似计算。项目成本估算是项目成本管理的基础和重要环节，人们只有在项目成本估算的基础上才能做出项目决策，人们也只有在项目成本估算的基础上才能做出项目成本的预算，最终人们还需要根据项目成本估算和预算信息去开展项目成本的控制工作。2020/2/2262、项目成本估算的依据项目范围说明书WBS（项目任务分解结构）资源需求计划资源市场单价相似项目的历史信息财务会计资料2020/2/2273、项目成本估算的方法自上而下的估算（经验估算法）自下而上的估算（WBS全面详细估算法）参数模型法软件工具法2020/2/2288.5工程项目成本预算1、定义是在成本概算或估算、或项目中标造价的基础上，对项目成本更准确、更详细、更系统地全面计算项目总成本，并将尽可能对各种偶然事件、造成工程项目损失的风险因素进行充分估计，提出应对措施。是将批准的整个项目总成本估算进行分解，提出各部分具体工作各种费用的限额，并按照限额控制项目实际资金使用。2.工程项目成本预算的特点是实际成本实施的标准与成本估算严格区别成本预算与招标工程造价不能等同工程项目成本预算具有计划性、约束性和控制性联系：成本预算是实际成本的考核标准，成本估算为成本预算提供数据基础，工程造价是成本预算的编制依据之一。2020/2/2292020/2/2303、项目成本预算的依据项目成本估算文件WBS项目影响因素2020/2/2314、项目成本预算的编制分配项目总预算成本编制累计预算成本P215，例8-22020/2/2328.6工程项目成本控制1、定义以工程项目为对象，以工程项目预算成本为标准，在项目实施建设活动过程中，通过实施组织措施、技术措施、成本控制措施等，对已发生的实际成本进行的发现问题、分析问题、解决问题的动态、科学、有效的管理行为。2020/2/233成本控制的特点（1）成本控制以成本计划为依据。（2）项目参加者对项目承担的责任形式决定其成本控制的态度。（3）成本控制具备综合性特点，其成效是综合考虑和综合工作的结果。（4）成本控制具有周期性，常按月进行核算、对比、分析，以近期成本为依据开展控制工作。（5）成本控制需要及时、准确的信息反馈。Back2.成本控制的分类从成本控制系统上分：事前控制是对可能引起项目成本变化因素的控制事中控制是项目实施过程中的成本控制事后控制是当项目成本发生变动时对于项目成本变化的控制2020/2/2342020/2/2353、工程项目成本控制的内容原则：动态控制原则、主动控制原则措施：组织措施、技术措施、成本措施依据：成本预算方案、工程执行报告、工程变更资料、工程成本计划2020/2/2364、工程成本控制方法（1）工程成本报表法运用工程项目施工过程中形成的各种项目费用的周、旬、月、季或年报表进行分析和成本控制的方法。2020/2/2374、工程成本控制方法（2）偏差分析法在制定项目成本控制标准的基础上，在实际工作中分析得到实际成本与成本控制标准的偏差，分析偏差产生的原因并采取相应的纠正措施的一种科学方法。2020/2/238偏差控制法的步骤：制定成本控制标准衡量执行结果分析成本偏差产生的原因采取纠正措施2020/2/239成本图7－1项目成本模型图7－2香蕉图工期最早时间最迟时间100%工期成本100%Back2020/2/240（3）挣值法（EarnedValueManagement,EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用挣值法进行工程项目成本、进度综合分析控制。基本原理：通过“三个成本”、“两个偏差”和“两个绩效”的比较,对成本实施控制。三个成本：已完工程的计划成本（BCWP）BCWP=已完工程量×预算单价拟完工程的计划成本（BCWS）BCWS=计划工程量×预算单价已完工程实际成本（ACWP）ACWP=已完工程量×实际单价BCWPACWPBCWS0工期价值挣值法示意图两个偏差成本偏差（CV）CV=BCWP-ACWP当CV0时：当CV0时：进度偏差(SV)SV=BCWP-BCWS当SV0时：当SV0时：成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图两个绩效成本绩效指数(CPI)CPI=BCWP/ACWP当CPI1时：当CPI1时：进度绩效指数（SPI）SPI=BCWP/BCWS当SPI1时：当SPI1时：成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_____计划工作计划成本BCWP_____已完工作计划成本成本偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差:SV＝BCWP-BCWSACWP_____已完工作实际成本2020/2/246费用（进度）偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的局限性。如同样是10万的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用1亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用（进度）偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用（进度）绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。2020/2/247在项目的成本、进度综合控制中引入挣得值法，可以克服过去进度、成本分开控制的缺点，即当我们发现成本超支时，很难立即知道是由于成本超出预算，还是由于进度提前。相反，当我们发现成本低于预算时，也很难立即知道是由于成本节省，还是由于进度拖延。而引入挣得值法即可定量地判断进度、成本的执行效果。2020/2/248挣值法的优点1）可以形象地用S曲线把进度表中各项活动的计划要求和实际支出与实际进展相比较；2）可对项目的实际进度和资金的执行情况进行测量，并可进行生产效率分析；3）对资金和人