WBCE集团公司企业年金方案再设计

合肥工业大学硕士学位论文WBCE集团公司企业年金方案再设计姓名：胡庆辉申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：骆正清20090301WBCE集团公司企业年金方案再设计作者：胡庆辉学位授予单位：合肥工业大学相似文献(10条)1.期刊论文刘璟旖.姜向群.LIUJing-yi.JIANGXiang-qun发展企业年金的必要性——基于基本养老保险与补充养老保险关系的视角-市场与人口分析2007,13(4)从我国基本养老保险、补充养老保险(即指企业年金)相互关系的角度出发,借鉴国外养老保险体系和职业年金制度成熟国家的经验,结合我国目前养老保险的实际发展情况和人口老龄化的快速发展趋势,以及养老保险制度缺陷所造成的历史遗留问题,分析了我国发展补充养老保险,即发展企业年金制度的必要性.2.学位论文李静我国企业年金税收政策的经济分析2006企业年金市场的培育和发展涉及多个政策领域，其中，实行税收优惠政策是发展企业年金的关键性制度安排。根据发达国家企业年金计划近年来迅速发展的经验，世界上多数国家依据各国的现实条件对企业年金计划采取了各具特色的税收优惠政策，作为促进企业年金发展导向的税收政策已经成为约束企业年金市场健康发展的重要条件之一。本文在对我国目前企业年金税收政策及其相关政策的现状进行深入分析的基础上，指出对鼓励企业年金发展起着直接作用的税收政策存在着诸多问题，且尚未形成全国统一的税收优惠政策，这些问题困绕并限制了企业年金的发展空间。笔者试图结合整个养老金体系构建，明确国家、企业和个人在发展企业年金中的关系和责任；通过税收优惠的成本效益分析的结果说明税收优惠的可行性；通过国际比较，来认识和强调推动企业年金发展的相关制度建设的重要性。最后得出结论和政策建议，希望在商业养老保险和企业年金市场进行整合的基础之上，实现全国统一的企业年金税收优惠政策。全文共分五章。第一章通过我国企业年金制度的演进过程看企业年金在我国的发展，发现我国企业年金的发展还是处于低层次的。笔者试图进一步追究其发展缓慢的原因，应该说国家制度平台的缺位和国家财税体制的限制是较为主要的原因。通过对企业年金性质，国家、企业和个人在发展企业年金的动因及价值取向上的分析，发现三者之间既有各自的出发点，同时也存在一致的目标。提出国家必须建立一种利益诱导机制去引导企业年金的发展。这种利益诱导机制的关键就是税收优惠。第二章分析了包括财政收入、现行财税政策以及现行养老保险制度在内的影响我国企业年金税收政策的主要经济因素。我国尚处于经济发展初期，国家财政能力还比较弱，企业年金的税收优惠政策必须与国家财政能力相匹配，量力而行；现行的企业年金财税政策已经限制了企业年金的发展，必须对其进行完善；笔者认为在整个养老保险体系框架下，企业年金税制应与基本养老保险税制保持一种一致性。第三章对税收政策促进企业年金发展的国际比较的分析，目的在于通过分析国外企业年金发展过程中的特点和经验，发现可供借鉴之处，从中获得一些启示。笔者认为其中的许多理念在我国的企业年金税收政策制定上是有所帮助，并且值得借鉴。包括：①为促进和规范企业年金的发展，各国均建立了较完善的税收优惠模式。②通过建立多样性的企业年金计划账户，使国家责任、企业义务和职工个人权益得到体现；通过降低企业发展企业年金的门槛，扩大企业年金的覆盖面。③政府在规范企业年金发展的制度建设和法律法规方面具有不可替代的作用。④对于我国一些现实问题的思考。可以在制度上进行创新，将商业养老保险和企业年金进行整合，制定统一的税收政策。第四章分别对我国企业年金税收政策的成本和效益进行了分析。目的在于从成本效益的角度进一步分析企业年金税收优惠的可行性，把税惠的成本控制在财政可承受的适度的范围内，并尽可能的激励税惠效应的发挥。通过测算和定性估计，笔者认为不仅可以考虑将企业缴费税前扣除部分的比例提高，而且还应该考虑将个人缴费的部分也给予一定比例的税前扣除，比如4％，并且考虑到税收优惠所带来的解决国民养老保障的隐性效益，在财政能力允许的范围内实际是可行的。在税收优惠的成本弥补方面，笔者提出：企业年金计划的建立更多应基于企业利润，所以在企业建立企业年金时应清欠其所欠税款；还包括完善税制、广开税源等等。在效益激励方面，建议通过“本土化”恢复激励功能充分发挥企业年金制度激励员工的作用。第五章则基于以上四个章节的分析，提出完善我国企业年金税收政策的思路和建议。在思路上，笔者认为主要有两点：第一，应该把形成全国统一的税收优惠政策作为企业年金税收优惠的目标；第二，对企业进行税收优惠的目的是为了发展企业年金，扩大企业年金规模和搞活企业年金市场，最终提高职工的老年福利。在完善企业年金税收政策的建议方面，根据我国国情提出：企业年金的筹资模式应多元化、应采用EET税收模式实行有条件的税收优惠、应实现个人缴费延期纳税以及关于建立健全企业年金法律税收制度环境方面的建议。论文研究的创新之处包括：研究方法上的创新，研究内容上的创新。具体如下：1.在研究方法上，本文运用跨学科的分析方法，从多学科的视角对我国企业年金税收政策进行分析。涉及的学科领域包括：财政学、制度经济学、金融学、保险学、管理学、社会学等。2.提出企业年金定位的再认识问题。笔者认为企业年金宏观上是整个养老保险体系的第二支柱，但不是政府推卸国民养老责任的借口，建立中国的企业年金制度不能单纯从降低基本养老保险的替代率角度考虑；通过对个人、企业、国家在发展企业年金的动因及价值取向上的分析，发现三者之间既有各自的出发点，同时也存在一致的目标。提出国家必须建立一种利益诱导机制去引导企业年金的发展。这种利益诱导机制的关键就是税收优惠。在微观上，企业年金的运营又体现了市场化的特点，所以国家还必须解决企业年金市场失灵的问题。3.本文对企业年金领域的研究有一个重要的启示，完善企业年金制度，必须打破既有的制度框架，进行大胆的制度创新。我国的具体国情和条件各异的企业对企业年金计划的需求，使得各种制度创新应具有灵活性，包括多样性的筹资模式、有条件的税惠模式等等。而在企业年金发展初期，扩大企业年金规模、搞活企业年金市场、将企业年金计划的各种先进理念带给企业和职工是最为重要的。4.采用国际比较的分析方法，对享受税收优惠的企业年金发展进行国际比较，提出政府在规范企业年金发展的制度建设和法律法规方面具有不可替代的作用。并建议通过建立多样性的企业年金计划账户，使国家责任、企业义务和职工个人权益得到体现；通过降低企业发展企业年金的门槛，扩大企业年金的覆盖面，把具有企业年金计划需求的众多企业纳入进来，这一点对目前我国企业年金的发展具有现实的意义。5.本文在整个养老保险体系这个大框架下对企业年金的税收政策进行探讨，从保持税制一致性的角度出发，提出了将企业年金和商业养老保险市场进行整合，制定全国统一的企业年金税收政策这一创新观点，并提出了一些实现的途径和方法。至今，国内还没有人提出建立全国统一企业年金税收政策的思路。现有的研究中已经有一些关于完善企业年金税收政策的探讨，不过相关文献资料甚少，可供参考的有价值的文献更是凤毛麟角。笔者从这些研究中抽象出最本质的概念，即通过分析企业年金和商业养老保险的性质、特点和发展现状，发现在目前的政策条件下，二者的发展既有相冲突的地方，也具有共同发展的目标，这些都统一于服务整个养老保险体系。而且都同样需要依靠一定的税收优惠政策。6.此外，还提出了笔者的一些个人观点，通过税收优惠政策的成本效益分析，笔者认为：在财政可承受范围内是可以在一定比例内允许个人缴费部分延期纳税的，这对于提高个人参加企业年金计划的积极性、增加职工的福利、保持税制一致性以及宣传企业年金计划是有利的。3.期刊论文齐香真加快企业年金发展是完善社会保障体系的重要举措-商场现代化2006,(12)企业年金是指企业在参加国家基本养老保险的基础上,依据国家政策和本企业经济状况建立的、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式.企业年金不同于商业保险、不同于国家强制建立的基本养老保险、也不同于个人储蓄性养老保险.企业年金作为企业自愿建立的补充养老保险,是养老保险的第二个重要支柱,它作为我国养老保险体系中不可或缺的重要组成部分,可以弥补基本养老金保障水平的不足,满足退休人员享受较高生活质量的客观需求,发挥其补充和保障的作用,可以更好地提高和改善退休后的养老待遇水平,从而提升生活质量、减少后顾之忧,也利于社会稳定.4.学位论文龙军中国企业年金制发展问题研究2005企业年金一般被定义为在国家有关法规指导下，以企业为主体建立的，旨在为其职工提供一定程度退休收入保障的保险计划。企业年金在欧洲国家一般称之为职业年金。美国则称之为“私人养老金计划”。世界各国实践表明，面对社会、经济结构的变迁和日益迫近的老龄化危机，仅仅以国家基本养老保险为单一支柱的养老保险制度难以解决日益复杂的养老问题，由“单一支柱”向“多支柱”养老保险体系的转变势在必行。尤其在20世纪70年代，石油危机引发了经济衰退，出现了高失业率和高通货膨胀率，原先的社会保障体系失去了必要的经济支撑。因此，各国在检讨原先的社保政策后，先后进行了调整和改革，越来越倾向于构筑多支柱的混合养老保险体系。20世纪90年代以来，以世界银行为代表的国际组织以及经济学家们提出了养老保险的“三支柱”理论，即国家举办的基本养老保险称为第一支柱，由企业建立的补充养老保险称为第二支柱，个人储蓄(投资)性养老保险称为第三支柱。企业年金制开始纳入到养老保险制度的范畴。我国的企业年金制是从企业补充养老保险逐步演变过来的，1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》提出了建立基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系的改革目标，这标志着作为第二支柱的中国企业年金制正式启动。企业年金历经十几年的发展，有了相当的积累，运作格局也发生了根本性的变化。尤其是2004年以来，一系列企业年金法规、制度的出台，为企业年金的发展提供了制度基础。但是，从总体上而言，企业年金制建设还是严重滞后的，发展比较缓慢，存在很多的问题，作为养老保险的支柱功能无法显现，远远不能满足我国社会主义市场经济体制发展的需要。本文注重理论联系实际，采用宏观分析和微观研究相结合的方法，运用经济学、金融学、保险学、管理学等学科的基本理论，对企业年金改革的最新进展和亟待解决的问题进行了客观的分析，并提出了一些切实可行的解决办法。全文由五章组成。第一章导论，首先介绍选题的背景，其次是对国内研究现状进行综述；最后，说明了文章的研究方法和研究内容。第二章是对企业年金制的概述，首先笔者科学界定了企业年金的内涵，并分析了其特征；然后列举了建立企业年金的各种理论依据；最后阐述了国外企业年金的发展历程。第三章描述了我国企业年金制发展的进程和存在的问题。首先，笔者评述了我国企业年金制的发展进程，然后根据2004年以来我国企业年金发展的最新进展，笔者从制度设计、实施主体和外部环境三大方面对我国企业年金现存问题做出了详尽的分析。第四章介绍了世界各国(地区)企业年金制度的发展情况。为吸取先进的企业年金运作经验，本章有选择性地介绍了部分国家的企业年金制度，总结出国际企业年金制的发展趋势和特点，以期将其应用于中国，更好的促进我国企业年金的发展。第五章对我国企业年金制的现存问题提出了解决办法。本章首先对当前条件下建设企业年金的必要性及可行性进行了论证，随后针对我国企业年金制的现存问题，从相应方面提出了解决办法。最后是笔者在研究过程中得出的简短结论。5.期刊论文彭雪梅对企业年金在中国养老保险体系中定位的再认识-财经科学2004,(2)目前我国企业年金发展缓慢的原因主要在于基本养老保险从价值目标体系的确立到制度的安排及具体的操作都缺乏明确的指向,致使企业年金难以定位.有鉴于此,笔者分析了基本养老保险改革的基点,认为罗尔斯的社会正义理论对我国社会养老保障的建立具有指导意义;主张在现有基础上,将统帐结合中社会统筹部分与个人帐户部分分解,并发展成为普惠式国民年金与企业年金,这样企业年金从小补充特过渡到大补充.6.学