四流合一：建企“营改增”税务风险管控

报告人：李文松产品中心总经理四流合一、发票管控、业税一体－－建企“营改增”税务风险管控2015/03/182015/03/252015/4/29……实施细则初稿由财政部到住建部，由住建部反馈意见住建部反馈意见，提交财政部财政部升级增值税发票系统、国税局修订增值税申报表、地税系统开展营业税清理出文件，“营改增”实施方案及配套细则建筑业、房地产、生活服务业、金融业同步“营改增”建筑业营改增马上来临…2015年10月2015年6月国务院牵头财政部、住建部，通气会方案意见达成一致。你需了解的营改增实施方案提纲3经营管理风险1刑事行政风险4行动”营改增”2税务管理风险增值税与营业税的区别征收机关不同•增值税一般由国税局征收。•营业税一般由地税局征收。相对地税局而言，国税局监管的增值税发票开具与接受时企业都有重大责任：•——刑事处罚•——行政处罚因此，国税局的“金税工程”对发票的管理更为严格！营改增建筑工程企业法人、分子机构负责人及财务负责人资金风险资金风险刑事风险行政风险成本风险成本风险刑事风险•2011年2月25日新修订的刑法，以增值税为中心的罪名有四个之多，分别为：•第二百零五条：虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。•第二百零六条：伪造、出售伪造的增值税专用发票罪•第二百零七条：非法出售增值税专用发票罪•第二百零八条：非法购买增值税专用发票罪《中华人民共和国刑法》二百零八条非法购买增值税专用发票罪管理严、处罚重、获刑条件低行为：违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票。获刑条件刑事风险高额罚金责任人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上处五年以下有期徒刑或者拘役。二万元以上二十万元以下罚金单位负责的主管人员（企业法人、分公司经理）和其他直接责任人（财务主管）《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪管理严、处罚重、获刑条件低获刑条件刑事风险高额罚金责任人虚开增值票1万以上/税款5000以上三年以下有期徒刑或者拘役二万元以上二十万元以下罚金单位负责的主管人员（企业法人、分公司经理）和其他直接责任人（财务主管）虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的（虚开增值票10万以上/税款5万以上）三年以上十年以下有期徒刑五万元以上五十万元以下罚金虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的（虚开增值票50万以上/税款30万以上）十年以上有期徒刑或者无期徒刑五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产税收违法重点打击对象2014年国家税务总局新闻通报会：——重大税收违法案件查处力度明显增强。2014年，税务总局继续保持对各类税收违法活动的高压态势，重点打击虚开增值税专用发票、骗取出口退（免）税和偷逃税等违法活动，查办了一大批重大税收违法案件，打击了涉税违法活动的嚣张气焰。2014年，全国税务部门查处百万元以上案件7302件，同比增长9.5%；查补税款386亿元，同比增长24.5%。辅导期待遇规避之税务风险国税发[2010]40号印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知•1.限量限额发售专用发票•2.再次领购发票按3%预缴增值税•3.交叉稽核比对方可抵扣国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。风险非常大－工程企业管理现状工程企业体量大，百亿产值，涉进项税至少几十亿，出现税款问题触发刑事风险概率很高。大风险大案件工程企业特别是总承包企业。法人单位对项目部管理无法有效管控，项目部税票来源复杂，非法购买、虚开情况普遍。营改增后出现税票.问题，产生涉税风概率很高。营业税管理模式分析一建安发票所得税（按季预缴、按年汇算清缴）营业税计提工程结算建造合同准则营业税缴纳营业税（开票）收款营业税管理模式分析二建安发票所得税（按季预缴、按年汇算清缴）营业税（开票）销项票增值税下管理模式分析进项税额所得税（按季预缴、按年汇算清缴）增值税（按月：销项－进项）销项税额工程结算建造合同准则开票收入合同物流资金流发票11月材料采购合同57份，专业分包合同85份，劳务合同18份，租赁合同3份，合计163份。年预估2000份合同11月物资入库137笔，专业分包结算31笔，劳务分结算28笔，租赁结算32笔，合计228笔。年预估3000笔。11月资金支付业务677笔。年预估8000笔风险非常大－数据量大由资金支出预估进项发票1个月600笔左右。年预估8000笔左右年产值15个亿左右施工总承包企业，涉税业务信息增值税稽查（四流合一）信息化规范下的四流合一税务稽查、四流（合同、物流、票流、资金）合一、数据关联性强，单财务无法处理涉税信息数据量大，手工无法处理地域分散、涉税信息按纳税人集中难度大基于信息系统实现四流合一，信息集中管控是风险规避唯一之道！风险规避之道－信息化如何防范税收法律风险全面掌握企业增值税涉税信息四流合一，信息联动，防范稽查合同物流发票资金合同管理物资管理发票管理资金管理i6P税务风险扫描（合同严重超预算、四流不匹配）提纲3经营管理风险1刑事行政风险4行动”营改增”2税务管理风险营改增对建筑业发票管理模式的影响增值税以票抵税建筑业发票管理；量大、点多、线长、面广。发票管理要求更加严格.增值税专用发票保管理制度严格、流程复杂。销项税税票：领取、保管、开具。进项税税票：收集、审核、传递、认证、抵扣、归档。增值税纳税申报缴纳复杂，模式多样，专业要求高。1、就地预缴2、机构汇总申报3、年末清算汇缴营改增对建筑业发票管理模式的影响营改增前后利润平衡成本抵扣率测算模型：假设产值10000，毛利15%＝1500营业税：10000－10000*3%－1500＝8200增值税：10000/1.11-1500=7509需取得进项税额：8200－7509＝691进项抵扣率：691/7509=9.2%按全部取17%进项票，成本抵扣率：进项抵扣率/进项增值税率＝54.2%。综合抵扣率达不到17%，假如平均抵扣率为13%，进项需达到成本额的70%左右的抵扣率可实现收平衡。以一家施工企业100亿，毛利15%左右进项票额：(100/1.11-100*15%)*70%=52.56亿按进项增票面额最大10万，平均5万计算，进项发票张数约10万张项目部采购收货收票,总部发票认证纳税分公司采购收票、项目部收货、总部认证纳税总部集采收票、项目部收货、总部认证申报税务发票管理信息化纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册84位、108位、112位增值税发票、运输类增值税发票(旧版和新版)84位108位二维码运输类最新的二维码增值税发票(加密国标汉信码）增值税发票支持类型112位纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册专利平推打印机识别技术专业针式打印机文字处理技术，区别于印刷体、激光打印文字识别顶尖国内专利发票处理技术展示滤红章取印刷文字提取红章取打印信息发票处理其他数据校验发票识别时的数据预校验，确保数据的准确性，免审率主发票号和辅发票号校验价税合计的校验（增值税发票），中文+数字识别比对购货方/收货人/受票方税号的校验税额的校验（增值税发票）七大要素和密码区的校验……纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册纸质发票发票扫描仪发票扫描识别发票审核处理发票台账合同管理订单管理计量结算入库单匹配核销三流合一发票景像档案付款申请付款核销四流合一项目资金管理发票集中认证税务管理财务核算纳税申报税基管理税收筹划分析、预警风险管理税金统计发票递送管理项目管理项目注册营改增－发票税务管理系统价值税务风险规避发票全面电子化管理，合同、物流、发票、付款四流合一，全面税务自动抵扣认证，可全面实现税收风险的规避。税务稽查风险率可降为0。税务筹划能力电子化集中及时管控几十亿级进项发票信息，为实现发票统筹提供信息化依据，提升税票统筹能力，可实现近千万级的税收资金统筹收益。发票丢失风险手工管控之下，发票在保存，寄送过程缺少管控点，会存在大量的丢失风险。增值税模式之下发票丢失让对方补开或者申请抵扣费时费力，有可能就不能抵扣，都是资金损失。营改增－发票税务管理系统价值发票录入识别业务流系统流（采用系统）业务匹配匹配、完善协作监控异常处理发票记账凭证生成付款付款OCR识别发票规则较验规则匹配触发异常解决异常添加批准自动记账财务付账税务认证税务认证网上认证返回结果平均每单发票核对、录入时间平均每单发票审核时间4分钟30秒2分钟1秒自动记账5分钟60秒5分钟平均每单发票认证时间2秒平均每单发票审核时间2分钟30秒发票检查扫描扫描图像处理支持系统监控措施发票管理：增值税进项税发票生命周期管控方案，需确保180天内完成认证及抵扣，避免税务损失国税函〔2009〕617号：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。。1.发票开据及寄送2.发票收取及传递3.发票认证4.发票报账5.纳税申报供应商建筑企业税务管理应用项目资金管理税务管理应用收到的发票不及时提交，信息不及时传递发票认证不及时，已认证的发票报账不及时资金申请审批时间较长时可能造成发票过期通过发票扫描录入、电子化收集、网络化管控跟踪未认证发票提醒尽快认证,已认证发票提示相关人员及时报账资金申请处理时间绩效考核，进项税发票到期提前预警发票生命周期-180天增值税发票认证及抵扣有效期风险点发票生命周期开票后不及时寄送发票业务人员根据进度，提醒供应商开票发票管理应用税务、发票管理（发票180天预警功能）税基管理①来源自动：全面集成合同、物资、发票管理，实现本企业税基自动化管理②事前筹划：基于企业可提前进行销项税基信息管理，全面掌控进项匹配，支撑提前筹划1税额计算①建立税种的算税模型②按照税基，按照算税模型进行应纳税额的计算。③自动生成税务计算表，作为纳税资金计划依据2税金管理①按照种的要求进行计提数据的生成。②将计提数据传送到项目资金管理系统进行计提处理。防范企业资金风险。3纳税申请①根据前期的预缴、欠缴、多缴情况以及本期应缴情况进行自动计算实际要进行付款的金额。②系统自