任务四 外币业务的核算

任务四外币业务的核算1.外币的含义2.汇率的含义（1）汇率的标价方法（2）汇率的种类3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容外币是相对于记账本位币而言的，记账本位币以外的货币都是外币，如：美元、日元、港币等。记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国大多数企业以人民币为记账本位币。1.外币的含义2.汇率的含义（1）汇率的标价方法（2）汇率的种类3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容直接标价法：例如：1美元=6.7元人民币间接标价法：例如：1元人民币=0.15美元第四节外币交易汇率：两种货币相兑换的比率1.外币的含义2.汇率的含义（1）汇率的标价方法（2）汇率的种类3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容1、市场汇率买入汇率卖出汇率中间汇率2、记账汇率第四节外币交易1.外币的含义2.汇率的含义（1）汇率的标价方法（2）汇率的种类3.外币交易的内容一、外币业务的主要内容外币交易指企业发生以外币计价或者结算的交易。包括：（1）外币兑换业务（2）外币购销业务（3）外币借贷业务（4）接受外币投资业务第四节外币交易1.账户设置及折算汇率的确定二、外币业务的基本账务处理对有外币业务的企业应设置相关的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及应收账款、应付账款等结算账户。根据准则，外币交易初始确认的汇率应采用交易日的即期汇率或近似汇率第四节外币交易即期汇率一般为当天外汇交易中心公布的中间汇率•向银行买入外汇借：银行存款——美元户（按中间汇率折算）财务费用——汇兑损益贷：银行存款——人民币（实际支付的人民币，按银行卖出汇率计算）（财务费用——汇兑损益）•向银行卖出汇率借：银行存款——人民币（实际收到的人民币，按银行买入汇率计算）财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元户（按中间汇率折算）（财务费用——汇兑损益）2.外币兑换业务的账务处理会计分录借：银行存款——美元户（20000）129000（20000×6.45）财务费用——汇兑损益1100贷：银行存款——人民币户（20000）130000（20000×6.5）业务举例[例4]华夏公司9月25日以人民币向银行兑换20000美元，当日银行美元卖出价为1美元＝6.5元人民币，当日中间汇率为1美元＝6.45人民币2.外币兑换业务的账务处理会计分录借：固定资产33000000贷：应付账款——美元户（5000000）3300000业务流程3300000033000000固定资产应付账款（美元户)3.外币借款和外币购销业务的账务处理固定资产的入账价值=500万美元×6.6=3300万元人民币业务举例[例1]某公司从境外购入一项固定资产，总价款500万美元，款项尚未支付。当日的市场汇率是1美元=6.6元人民币，请进行账务处理。会计分录借：银行存款——美元户（400）2600贷：主营业务收入2600业务流程26002600主营业务收入银行存款（美元户)业务举例[例2]某公司本月销售一批商品，总价款400美元，款项已收到。当日的市场汇率是1美元=6.5元人民币，请进行账务处理。主营业务收入=400美元×6.5=2600元人民币3.外币借款和外币购销业务的账务处理会计分录借：银行存款——美元户（1000）6700贷：短期借款——美元户（1000）6700业务流程67006700短期借款（美元户）银行存款（美元户)业务举例[例3]某公司本月从银行借入1000美元，当日的市场汇率是1美元=6.7元人民币，请进行账务处理。3.外币借款和外币购销业务的账务处理4、接受外币资本投资的核算借：银行存款——外币（外币金额*当日市场汇率）贷：实收资本（投资合同约定占实收资本的金额）资本公积5、期末汇兑损益的计算及其账务处理例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、应收票据、持有至到期的债券、借款、应付账款、其他应付款、……货币性项目：企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入“财务费用——汇兑损益”期末汇兑差额的计算公式：某外币账户期末汇兑差额＝某外币账户的外币期末余额×期末市场汇率－该账户的期末记账本位币余额本期发生的汇兑差额＝本期各外币账户发生的汇兑差额的和期末汇兑损益一般计入“财务费用”•[例]华联实业股份有限2005年12月31日，各有关外币账户资料如下：•1.应收账款——甲外商5000美元，账面人民币金额41250元。•2.应付账款——B外商6400美元，账面人民币金额52860元。•3.银行存款——美元户20000美元，账面人民币金额164800元。•4.2005年12月31日外汇汇率为1：8.30。•根据上述资料，计算各外币账户汇兑损益并进行相应的会计处理汇兑损益计算表（12月31日）项目原账面人民币金额按月末市场汇率折合人民币汇兑损益应收账款（甲外商）4125041500250（收益）应付账款（乙外商）5286053120260（损失）银行存款—美元户1648001660001200（收益）合计//1190（收益）账务处理•根据表中计算结果可知，各外币账户产生的汇兑收益为1190元。•作调整会计分录如下：•借：银行存款—美元户1200•应收账款—甲外商250•贷：应付账款—乙外商260•财务费用——汇兑损益1190