基础会计(西南财经大学出版社)第六章

第六章会计账簿共8学时本章主要阐述：会计账簿的内容；账簿的设置与登记方法；对账和结账方法；记账规则。第六章会计账簿2020/2/62第一节会计账簿概述一、会计账簿的作用储存、分类、汇总会计信息为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据可以保护企业财产物资的安全与完整2020/2/63二、会计账簿的基本构成账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。2020/2/64三、会计账簿的种类按用途分类日记账簿分类账簿备查账簿按外表形式分类订本式活页式卡片式第一节会计账簿概述按帐页格式分类两栏式三栏式数量金额式账簿多栏式账簿2020/2/65第二节账簿的设置与登记一、账簿设置的原则符合会计准则和会计制度的有关规定符合交易或事项的特点和管理的需要账簿的体系应科学、严密二、日记账的设置与登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账2020/2/66三、总分类账的设置与登记总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记四、明细账的设置与登记明细分类账的设置明细分类账的登记第二节账簿的设置与登记2020/2/67三栏式数量金额式多栏式双币式适合只反映金额指标的明细帐，如应收账款明细帐、实收资本明细帐。适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。借方设多栏：费用明细帐贷方设多栏：收入明细帐借方、贷方设多栏：应交税金明细帐明细分类账的格式第二节账簿的设置与登记2020/2/68总分类账户与明细分类账户的关系联系——记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。依据相同（以相同的会计凭证为依据）方向相同（总账与明细账的登记方向一致）金额相等（总账金额=从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）平行登记五、总分类账与明细账的平行登记2020/2/69三、实验要求：第三节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对2020/2/610账证核对2020/2/611账账核对2020/2/612账实核对2020/2/613三、实验要求：第三节对账和结账二、结账结账前的准备工作摊销预付费用记录应计费用登记尚未收到款项的应计收入调整预收收入账项结转结账的基本工作程序2020/2/614时间凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日字号121期初余额借20000121付1提现现金300借20300……………………1231本月合计3000010000400001231本季合计……400001231本年合计……40000总分类帐科目银行存款编号（）年度2020/2/615三、实验要求：第四节记账规则一、账簿的启用规则二、账簿登记的规则必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写各种账簿按页次顺序连续登记摘要应简明扼要结转次页应按规则进行2020/2/6162020/2/6172020/2/6182020/2/6192020/2/620三、实验要求：第四节记账规则三、错误的更正规则划线更正法如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。2020/2/621红字更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，应采用红字更正法更正。具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。第四节记账规则2020/2/622补充更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正法更正。具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记账簿少记金额。第四节记账规则2020/2/623三、实验要求：第四节记账规则四、账簿的更换与保管规则账簿的更换账簿的保管2020/2/624