税法新编第9章 城镇土地使用税与耕地占用税法

税法TaxationLaws税法引导案例某盐场2008年发生以下业务：(1)盐场实际占地8000平方米，由于经营规模扩大，年初该盐场又受让了一块市郊区12000平方米耕地用于建设新厂房。(2)生产液体盐300万吨，其中直接对外销售100万吨，200万吨用于加工生产固体盐；进口100万吨固体盐，完税价格10万元。(3)该盐场年末为周转资金，转让附近的一块土地使用权，该土地占用面积2000平方米，取得转让收入400万元，购买该土地使用权时支付金额220万元，转让时发生相关税费25万元。请问：该盐场需要缴纳哪些税，这些税的计税依据是什么？第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1城镇土地使用税法9.1.1城镇土地使用税基本原理9.1.2纳税义务人9.1.3征税范围9.1.4应纳税额的计算9.1.5税收优惠9.1.6征收管理第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．城镇土地使用税概念2．城镇土地使用税的特点（1）对占用土地的行为征税（2）征税对象是土地（3）征税范围有所限定（4）实行差别幅度税额3．城镇土地使用税的立法原则（1）促进合理、节约使用土地（2）调节土地级差收入，鼓励平等竞争(3)．广集财政资金，完善地方税体系9.1.1城镇土地使用税基本原理第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：（1）拥有土地使用权的单位和个人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。9.1.2纳税义务人第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.3征税范围上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：（1）城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区和郊区；（2）县城是指县人民政府所在地，其征税范围为县人民政府所在地的城镇；（3）建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的，其征税范围一般为镇人民政府所在地；（4）工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．计税依据2.税率3．应纳税额的计算方法9.1.4应纳税额的计算例题解析【例9-1】设在某城市的一家企业使用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。【答案】年应纳土地使用税税额=10000×4=40000（元）第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.1减免税优惠的基本规定9.1.5税收优惠第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.1减免税优惠的基本规定1.国家机关、人民团体、军队自用的土地（1）人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案，并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。（2）国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.1减免税优惠的基本规定5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地6.开山填海整治的土地7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定1.城镇土地使用税与耕占用税的征税范围衔接2.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地3.房地产开发公司开发建造商品房的用地4.基建项目在建期间的用地5.城镇内的集贸市场（农贸市场）用地6.防火、防爆、防毒等安全防范用地7.关闭、撤销的企业占地8.搬迁企业的用地9.企业的铁路专用线、公路等用地10.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定11.企业的绿化用地12.办理困难减免审批项目管理层级问题13.中国石油天然气总公司所属单位用地(1)下列油气生产建设用免征收城镇土地使用税：(2)在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，暂免征收城镇土地使用税：14.林业系统用地(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定(2)林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。(3)林业系统的林区贮木场、水运码头用地，原则上应按税法规定缴纳城镇土地使用税，考虑到林业系统目前的困难，为扶持其发展，暂予免征城镇土地使用税。(4)除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。15.盐场、盐矿用地(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。(3)对盐场、盐矿的其他用地，由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征收城镇土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。16.矿山企业用地(1)矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定(2)对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税。17.电力行业用地18.水利设施用地19.核工业总公司所属企业用地20.中国海洋石油总公司及其所属公司用地下列用地暂免征收城镇土地使用税：(1)导管架、平台组块等海上结构和建造用地；(2)码头用地；第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法(3)输油气管线用地；(4)通信天线用地；(5)办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。21.交通部门港口用地22.民航机场用地23.司法部所属劳改劳教单位用地24.老年服务机构自用的土地25.邮政部门的土地26.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征。9.1.5.2减免税优惠的特殊规定第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.1.5.2减免税优惠的特殊规定27.供热企业自用土地28.国家天然林保护工程自用的土地29.人民银行自用的土地30.铁路行业自用的土地31.国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地32.核电站和廉租房用地33.农村饮水工程用地34.物流企业仓储设施用地第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．纳税期限2．纳税义务发生时间3．纳税地点和征收机构9.1.6征收管理第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.2.1耕地占用税基本原理9.2.2纳税义务人9.2.3征税范围9.2.4应纳税额的计算9.2.5税收优惠9.2.6征收管理9.2耕地占用税法第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．耕地占用税的概念2．耕地占用税的特点（1）兼具资源税与特定行为税的性质（2）采用地区差别税率（3）在占用耕地环节一次性课征（4）税收收入专用于耕地开发与改良9.2.1耕地占用税基本原理第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。9.2.2纳税义务人第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。9.2.3征税范围第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．计税依据2．税率3.税额计算9.2.4应纳税额的计算第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法1．免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地。（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。2．减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。9.2.5税收优惠第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法耕地占用税由地方税务机关负责征收。9.2.6征收管理第9章城镇土地使用税与耕地占用税法税法9.3案例分析例题解析1．某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米，一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。（一等地段年税额4元/平方米；三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米。当地规定托儿所占地免税）解：（1）商场占地应纳税额6000×4=24000（元）（2）分店占地应纳税额=4000×2=8000（元）（3）仓库占地应纳税额=1000×1=1000（元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税（5）全年应纳土地使用税额=24000+8000+1000=33000（元）