企业纳税风险管理2018

企业纳税风险管理2018年3月28日内容概要一、纳税风险的认识二、企业应如何控制纳税风险？三、税务机关应如何帮助企业减少纳税风险？四、企业纳税风险的案例分析一、纳税风险的认识纳税风险认识纳税风险含义及表现纳税风险的成因（一）、纳税风险含义及其表现Ⅰ含义企业纳税风险,是指纳税人涉税行为因未能正确有效遵守税法而导致企业遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害的可能性。Ⅱ表现:一是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；二企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。一些财务人员已经发现过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和纳税金额核算工作是舍本逐末，结果是税款没有节省多少，可是每年因为纳税违规问题仍在补交金额不菲的罚款和滞纳金。（二）、企业纳税风险的因素内因外因1、被动纳税,纳税风险意识低2、企业缺乏纳税风险防控体制3、企业办税人员素质有待提高1、税收政策的变化2、税收征管口径地域差异3、外部经营环境复杂1、交易风险交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如：重要交易的过程没有企业财务人员的参与，企业财务人员只是交易完成后进行纳税核算。交易风险最常出现的影响：企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。（二）、企业纳税风险的因素第一招交易前——知己知彼，防患未然纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。第二招交易中——银行划款，有迹可循建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。（二）、企业纳税风险的因素预防小技巧第三招收票时——火眼金睛，识破风险建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并仔细比对相关信息。一是审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；二是通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格；三是通过对方的发票领购簿，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；四是通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。第四招交易后——留存证据，避免损失企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。（来源：中国税务杂志社）（二）、企业纳税风险的因素预防小技巧2、遵从风险遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如：(1)企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。(2)企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。（二）、企业纳税风险的因素纳税风险都是财务人员的责任吗？分析税收是如何产生的：(1)经营过程产生税(2)合同决定经营过程(3)真正决定税收的是业务部门(4)财务部门只是核算、申报税款的环节结论：税怎么交不能看财务的账怎么做，要看业务怎么做（一）健全企业内部控制制度（二）理清纳税状况，规范企业账务（三）准确解读税收政策，做好纳税遵从工作（四）正确核算纳税金额并依法进行纳税申报（五）熟悉相关法律法规，关注国家财税政策的变化（六）根据企业业务流程和业务特点正确选择并运用税收政策（七）建立税企沟通渠道二、企业应如何控制纳税风险（一）不断提高税收服务水平；简化办税，拓展服务平台（二）查找风险，提醒纳税人自查纠正纳税评估（三）实行差异化税收管理。三、税务机关帮助企业防范纳税风险的主要措施税务机关从服务管理两方面引导纳税人自觉提高税法遵从度纳税评估作为日常征管工作中的一项很重要的管理和服务手段，具有“多而广”的特点，即通过面广量大的纳税评估，有效地解决评估对象因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题。《国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知》国税发[2005]43号第一章第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。（一）、纳税评估的概念（二）、纳税评估的职能定位一是根据纳税人、扣缴义务人履行税收实体和程序义务的总体情况，评价其纳税申报的真实准确程度，发现日常税收征管中的薄弱环节提出针对性管理建议，提高税收征管质量；二是筛选出主观故意和恶意涉税违法嫌疑人，发现重大涉税违法问题为税收稽查查处偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税等案件提供具体线索，提高稽查有效性；三是为纳税人、扣缴义务人提供涉税辅导和建议，有针对性地宣传税收法律法规，解释涉税疑义，帮助评估对象提高财务管理水平，督促评估对象纠正纳税申报中的错误，降低纳税风险，提高申报准确率。案例一：存在以不合法票据予以核算及列支成本的风险在某公司评估任务中，检查发现该公司“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”科目下的支出存在不合法的票据列支成本。具体为：支付场地租金有取得租金发票，支付电费时大部分是业主提供的供电局开具的发票，发票客户是单位名称都是相关的业主名称，而不是该公司，同时附有带提供相应业主签收的收款收据。四、企业纳税风险的案例分析最终发现造成这一风险的原因是适用政策错误，该公司财务人员未关注国家财税政策的变化，执行已公告停止执行的文件。风险处理结果：根据企业所得税法的相关规定，企业支付的水电费未取得发票不予税前列支，调增相应年度应纳税所得额。案例二：针对某公司企业所得税汇算清缴申报情况的后续管理发现研发支出中的原材料和半成品试验费的归集存在会计科目核算不准确的情况,研发材料的直接投入由于产品试制成功后有部分材料直接用于产品生产,构成产品的成本,该公司未将构成产品成本的部分从研发支出的会计科目中转出。风险处理结果：经过确认，应调整研发支出中的原材料和半成品试验费会计科目核算中的XX元至主营业务成本科目核算,调整后研发费用的总金额为XX元。四、企业纳税风险的案例分析案例三：建筑企业风险对于一般计税税负和简易计税税负都极低的高风险纳税人，需关注进项抵扣和差额扣除的双项风险，核查企业是否存在将简易计税项目的进项（如材料、劳务费等）用于一般计税项目的抵扣。四、企业纳税风险的案例分析根据国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第17号）的第六条规定：“纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（三）国家税务总局规定的其他凭证。”。