当前我国政府审计工作存在的问题及对策

1安徽财经大学函授（夜大）本科毕业论文题目：当前我国政府审计工作存在的问题及对策专业：会计学准考证号：姓名：联系电话：电子邮箱：指导老师：完成日期：2014年3月24日2当前我国政府审计工作存在的问题及对策【内容摘要】本文通过对我国当前政府审计制度现状的讲述，着重指出了我国政府审计存在的问题和不足。根据以上提出的问题与不足，充分并建设性的提出了如何强化政府审计的独立性，透明性，法制性，同时要求规范政府审计制度和审计人员的行为，要求提高政府风险意识以及法制监管的力度，提升审计人员业务和职业道德水平，加强群众监督等一系列的改进措施，进而推动政府审计工作向规范化，法制化，透明化方向发展。为我国审计事业的健康发展和社会和谐的创造良好的环境。【关键词】政府审计；法制性；独立性；透明度一、政府审计概述（一）政府审计的概念政府审计是指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查。其实政府审计的本质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。（二）我国政府审计的现状现代政府审计是保障民主政治的核心。随着这几十年我国经济的快速发展，各种贪污腐败案件层出不穷，因网络反腐中国大陆公务员领导中陕北房姐、河南房妹、广东房叔等贪腐案件频被爆出，仅在中共十八大后到2013年初期间，广州贪官抛售豪华住宅4880套，杭州贪官紧急卖出412栋别墅，上海贪官抛售豪华住宅4755套等等。这一系列的贪污案件表明政府审计作为国家机构的一部分，财务状况的透明度越来越受到民众的关注。人们急切地希望政府审计部门能够发挥自身监察作用，逐步提升政府部门的廉政化建设，提高政府办事的效率和效果，做到为老百姓做事实，做好事。3然而就我国政府审计发展的现状来看，其状况是不容乐观的，人们对政府的信任指数正在不断地下滑。二、政府审计存在的问题（一）政府审计的独立性世界上许多国家和地区都建立了适合本国国情的审计机关，其基本模式分为四种：立法型、司法型、行政型、和独立型。我国宪法规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。如果审计不具有独立性，就不足以让委托者确信审计工作的有效性。然而就我国审计独立权而言，独立性是与宪法不相符的，往往某种程度上受人为干涉比较的严重。这就造成政府审计的问题成出不穷，主要体现在以下几个方面。1.审计机构内部方面，我国国家审计机关设置属于行政性模式，一般的地方级审计机关接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。这就造成了监督与被监督者同事隶属于政府部门，一般在公布审计结果之前都要经政府同意，这样政府就会按照自己的意愿从自身的利益为出发点来决定是否向公众公开审计的结果。这就严重的导致政府审计的透明度不够，一方面透露了政府自身的缺陷，另一方面也加深了老百姓对政府的不信任。这样长久下去就会激化矛盾，这是不符合当今社会发展的趋势。2.经济方面，审计机关所需要的费用都是由本级财政预算解决的，受本级财政预算制约，也就是说经费的主要来源于被监督部门，受这方面的制约，政府审计公开又出现了现有的难题，继而进一步影响了审计结果的公开工作。3.审计工作方面，基于以上两方面的限制，要正真实现审计工作的充分独立也成为不可能。这也就充分暴露了政府审计问题的缺陷，同时也加大了政府审计工作的难度。（二）我国现行审计法律制度存在的不足4目前，就我国法律体系而言，很多法律都不是很具体完善，这也是让很多人知法犯法的漏洞所在。我国审计权限立法还存在一些疏漏和不足，虽然颁布了《审计法》和《审计法实施条例》，但是调查取证权的规定还不够建全，其中并没有规定有关单位和个人不接受审计机关调查的法律责任。这使得审计机关调查取证权经常得不到应有的尊重，在许多情况下形同虚设。现实中，一些单位和个人阻碍、拒绝审计机关调查藐视审计权限的现象时有发生。这些现象的存在，严重损害了审计机关审计权限的权威，损害了《审计法》和《审计法实施条例》的尊严，不利于审计机关审计监督职责的实现。其次，我国欠缺参与制定经济法律法规权，社会经济生活多姿多彩，我国审计机关现有的审计权限仍然不能完全满足审计实践的需要。对相关法律的制定和修改表明意见并不属于我国审计机关的法定权限。第三、审计执法权受到一定程度的限制。在现有法律框架下，审计机关属于行政执法部门。但行政立法很大程度上是部门法，行政处罚的主体多是行政立法部门，审计监督涉及面广，但有很多问题不能处理。即便是财务方面的问题也会出现审计无权处理的情况。第四、我国现行法律制度在涉及效益审计方面还有不足，随着我国社会的变革和经济体制、政治体制改革所引发的政府管理体制的转型和经济增长方式的转变，审计环境正发生着重大变化，审计领域在不断拓展，而效益审计是经济发展的客观需要和内存需求，我国效益审计工作量占政府审计量的比重较低，尚未形成模式。我国效益审计的法律建设还比较落后。（三）审计人员方面每个职业都要有其基本的人员职业道德，同样审计人员也有其基本的职业道德。首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。审计同样也是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的5发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。第一，要有职业敏感。面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。第二，要有洞察力。在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。针对上述总结的职业道德，相对而言我国的审计人员综合的素质还有待提高，中国社会经济在高速的发展，改革开放三十多年来，中国在国际地位影响力越来越强，自从加入世贸组织后，中国与国际的接轨越来越平凡，这种形式下对审计人员的综合素质也越来越严格，审计人员要不断的提升自身的理论知识，不能总是停留在单一的理论知识上，要结合当今社会和国际社会的更替发展的需求来加强自身的发展，同时老一辈的审计人员要与年轻的一代多交流，不能摆着老资格不接受新事物，要活到老学到老。同时年轻的一代要积极的向老一辈的审计人员求取丰富审计经验，这样相互学习才会平衡的发展。三是政府要多培养高素质的审计人员，给予有贡献的审计人员给予奖励政策，同时给予年轻一代的审计人员予以资金支持，定期的举行国内国外人员交流活动，以提高理论知识和业务水平。（四）审计任务重与力量不足的矛盾比较突出根据现有的数据表明，以中央审计为例，按照现行财政财务隶属关系或国有资产监管关系，属于审计署及其派出机构审计的单位大约有3万多个，还不到全国80万个国有单位的4%，但这些单位的资金量约占全国的70%左右。这种力量的悬殊差使得得我国的审计工作任务重，难度大，监督力量薄弱。所以，我们必须加强对这些重点领域、重点部门和重点资金的审计监督力量。有不少中央单位自审计署成立以来还从6未接受过审计，这就为审计工作加大了难度。这就需要政府部门加大审计部门的监管力度，不能让审计成为摆设，要发挥其作用，着力解决为我国的审计工作的难度。三、针对存在的问题提出的改进措施（一）深化财政管理体制改革明确政府审计职能审计与财政管理是相互作用的过程。我国在政府的主导下，初步构建了公共财政的框架，财政旧的控制体系被打破，而新的控制体系却未能相应形成，地方、部门、机构和单位滥用新获得的财权财力，预算外资金大规模膨胀，制度外资金的存在，为权力的滥用与腐败提供了便利条件，也降低了审计的威慑力。财政预算管理体制不科学、不合理，必然影响到财政资金的使用效益，审计查错纠弊工作一定程度上扮演了财政监督角色，影响到审计的效率和效果。因此，加快财政体制改革，将财政预算的编制与执行分离，加强预算管理的科学性，预算执行的强制力，全面推行国库集中支付制度，扩大政府采购的范围与规模，严格执行“收支两条线”，强化财政自身管理和控制机制，使审计可以在更高层次发挥监督作用。审计工作的重点与要求随着党和政府工作重点的转移不断变化，但是审计人员力量、技术手段、相关部门的配合却没有相应跟进，这些在一定程度上加大审计风险，进一步加大了期望差。全面履行监督职能需要依法开展审计，从审计项目的立项、工作程序、结果处理与披露都应有严格的法定程序，审计既不能超越法律规定的权限，也不能做法律规定之外的工作。这在一定程度上可以更好的认清审计工作，便于审计监督工作的开展。为了促进我国政府审计的发展，改善现有的有关政府审计的法律制度和准则体系，使其更加完备，更有利于我国政府审计的发展。因此，加快完善我国政府审计准则体系工作，对促进我国审计水平的提高，加强政府审计的独立性有着非常重要的意义。（二）适当缩小政府审计工作范围，使其向着世界性的趋势发展各国政府审计的实践表明，政府审计的主要范围是政府部门以及由政府拨款的事业单位，尽管一些国家立法规定可以对国有公营企业进行审计，但实际上这些国有公7营企业为了发展向外筹资并加强对外的往来，仍要由民间审计组织对其进行审计。因此，政府审计的范围不是越大越好，而是要审时度势，因势利导，要有计划地把审计重点放在具有决策权的政府部门，以增强对权力机关的制约。当前，我国政府审计的中心任务应当逐步转向对中央和地方政府财政预决算、信贷资金投放、国家掌管的企业集团、重大投资项目、公用建设项目和财政拨款的政府部门、事业单位的审计监督方面。与此同时，除了对一些关系国计民生的国有企业、接受财政补助较多或者亏损数额较大的国有企业进行审计外，对一般中小型国有企业和国家控股企业可以委托民间审计组织进行审计。（三）提高政府审计人员的素质1、审计的技术水平有待进一步提高目前，政府审计主要采取包括询问被审计单位有关人员，查阅相关控制文件，观察被审计单位的业务活动和控制的运行情况，查阅财务报表、账册、会计凭证等财务资料，抽查有代表性的业务案卷等方法，这种形式过于单一化，使许多审计工作只停留在了解表面的情况，统计基本数据，以及差错防弊等初级阶段。2、审计人员素质有待进一步提高根据国际审计师协会《审计标准说明》规定，审计人员必须具有财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线形规划、审计、工程、法律等方面的知识，以保证其专业质量。然而，就目前对我国政府审计部门人员的了解，审计人员中受过系统审计业务培训的人员是非常少的，有的几乎是没有，一般的都是是抽调单位骨干会计去参加具体的业务培训，这样虽然能够确保参加内审的审计人员所掌握的财务专业知识无可质疑，但对大多数财务人员而言，审计知识欠缺，实际操作能力差，系统深入地排查线索的能力有待进一步提高，不利于我国审计的全面的的发展。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政政府工