银行业务知识培训-会计基础知识_V4

2010.2.2.——创新融通蓬勃生机本课程适于刚接触银行业务的开发人员，培训内容主要包括银行基本业务、银行会计基础、结计利息相关知识、我国的银行体系等内容。通过学习有助于系统地理解银行业务全貌，对银行会计核算有初步的认识，并希望能对日后的工作有所帮助。.3.一、银行基本业务介绍二、银行会计基础知识三、结计利息相关知识四、其他——创新融通蓬勃生机二、银行会计基础知识会计科目记账方法会计凭证账务组织和账务处理会计科目.4.二、银行会计基础会计的概念——会计概念•以货币为计量单位，记录企业的经营活动情况。•对记录的信息进行加工（核算）。•把这些结果提供给使用者.5.二、银行会计基础会计概念——会计概念会计的对象与任务本外币资金运动是银行会计的对象具体是指：银行在业务活动和财务活动中资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其结果对象组织会计核算加强服务监督加强财务管理（成本）为经营决策提供信息任务.6.二、银行会计基础会计的六要素——会计概念•资产•负债•所有者权益•收入•费用•利润.7.二、银行会计基础资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金或者现金等价物流入企业的潜力。资产.8.二、银行会计基础1．流动资产流动资产，是指商业银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体包括如下内容：（1）现金资产，是指商业银行存放的库存现金；存入中央银行存款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。（2)短期贷款，是指1年以内的流动资金贷款。（3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括商业银行购入的各种股票、债券和基金等。（4）应收及预付款项，是指商业银行在日常经营过程中发生的各种债权，包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等。（5）存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产，如各类库存物资及低值易耗品等。资产.9.二、银行会计基础2．中长期贷款是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。3．长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。4．固定资产。5．无形资产无形资产，是指为生产经营或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非利权技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。6．其他资产商业银行其他资产包括长期待摊费用、抵债资产、被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。资产.10.二、银行会计基础.11.二、银行会计基础负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在先行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。负债.12.二、银行会计基础1．流动负债流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。它具体包括：吸收的各项短期存款；向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金；应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。2．长期负债长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。它具体包括：吸收的各种一年以上的定期存款；各种贷款基金；长期借款、应付债券、长期应付款等。.13.二、银行会计基础所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，即净资产。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积是指归所有者所共有的，非受益转化而成的资本。资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。所有者权益.14.二、银行会计基础收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。收入.15.二、银行会计基础费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有着分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。费用.16.二、银行会计基础利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当记入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润.17.二、银行会计基础会计要素内容——会计概念资产包括：各项贷款与贴现、投资、现金、固定资产、存放中央银行款项、拆出资金、各项债券及应收款等所有者权益包括：实收资本、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等负债包括：各项存款、向人行借款和再贴现、拆入资金、发行债券及各种应付款等；资产负债所有者权益.18.二、银行会计基础会计要素内容——会计概念收入包括：营业收入：利息、手续费、金融企业往来、汇兑等；投资收益：股票应收股利、债券投资利息、对外投资利润营业外收入：出纳长款、固定资产的清收利润包括：营业利润、投资收益、营业外收支净额费用包括：营业支出：利息等营业外支出：出纳短款收入费用利润.19.一、银行基本业务会计恒等式——会计概念资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润（或亏损）资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用.20.二、银行会计基础会计科目的概念和作用——会计科目•例如:1110现金其中1110表示科目代码“现金”表示科目名称•银行会计科目是对银行会计核算对象按照经济内容和管理要求所作的分类名称。•会计科目可把错综复杂的经济业务，按照相同的口径进行归类汇总，并加以分析利用，然后通过编制凭证、设置账簿等，实现会计的职能。.21.二、银行会计基础会计科目的分类——会计科目按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目反映引起资金实际增减变化，并列入资产负债表内的科目。表内科目又分为资产类、负债类、共同类、权益类、损益类等科目，表内科目用借贷记账法。表内科目不引起资金实际增减变化，但必须承担一定经济责任的重要会计事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、代保管有价值品等，表外科目用收付记账法。表外科目.22.二、银行会计基础会计科目的分类——会计科目按科目的级别分为一级科目、二级科目、三级科目5610－结算业务收入561510－个人银行卡业务收入56151000－个人银行卡业务收入56151000000001－储蓄卡结算业务收入56151000000002－个人银行卡工本费收入...一级科目二级科目三级科目账户.23.二、银行会计基础会计科目的分类——会计科目按科目的借贷方属性分为借方科目、贷方科目、共同类科目借方科目包括：资产类、支出类如现金、贷款、应收款、资产等共同类科目包括：如内部往来、清算资金往来、外汇结售等贷方科目包括：负债类、权益类、收入类如存款、应付款、发行债券、预提费用等借方科目贷方科目共同类科目.24.一、银行基本业务介绍二、银行会计基础知识三、结计利息相关知识四、其他——创新融通蓬勃生机二、银行会计基础知识会计科目记账方法会计凭证账务组织和账务处理记账方法.25.二、银行会计基础记账方法的概念和规则——记账方法记账方法是以凭证为依据，运用一定的记账原理和规则，将经济业务进行整理、分类并登记到账簿的一种专门方法。.26.二、银行会计基础•复式记帐法是对发生的一项经济业务，需要从两个方面按相同金额，在相对应的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。•任何一项经济业务的发生，都会引起会计要素有关项目的增减变动，而这一变动必然会影响到会计等式两个或者两个以上项目；任何一项经济业务的发生，都不会影响到会计等式相等的关系。复式记帐法就是利用这一原理对发生的每一项经济业务都在两个或两个以上帐户中相互联系的进行记录分类，从而，不仅能够充分、系统的反映各项会计要素的增减变动情况，全面、清晰的反映经济业务的来龙去脉，还能根据帐户记录的内在联系和相互平衡关系检查帐簿的正确性。复式记账法.27.二、银行会计基础•记账原理：资产=负债+所有者权益•记账符号：借（Debit）/贷（Credit）•记账规则：有借必有贷，借贷必相等•记账方向：借在左，贷在右复式记账法.28.二、银行会计基础会计分录——记账方法会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。•简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；•复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。.29.二、银行会计基础会计分录的格式和要求——记账方法•先借后贷•借和贷要分行书写，并且文字和金额的数字都应错开•在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐例借：客户帐USD1000.00借：利息支出USD10.00贷：现金USD1010.00.30.二、银行会计基础记账规则——记账方法账户名称借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有制权益类减少增加贷方收入类减少增加贷方（一般无余额）费用类增加减少借方（一般无余额）.31.二、银行会计基础会计分录的步骤——记账方法1.分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）、负债，还是权益（收入）；2.确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；3.确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。.32.二、银行会计基础会计分录示例（一）——记账方法例：某银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金人民币250000元。分析过程：1.涉及都是资产类业务2.涉及的科目分别是现金和存放中央银行准备金3.资产增加记借方，资产减少记贷方4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币250000元会计分录：借：现金￥250000.00贷：存放中央银行准备金￥250000.00.33.二、银行会计基础会计分录示例（二）——记账方法例：某客户用现金存入活期储蓄存款人民币10000元。分析过程：1.涉及是资产类业务和负债类业务2.涉及的科目分别是现金和活期储蓄存款3.资产增加记借方，负债增加记贷方4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币10000元会计分录：借：现金￥10000.00贷：活期储蓄存款---XX户￥10000.00.34.二、银行会计基础会计分录示例（三）——记账方法例：某客户结清归还个人住房贷款人民币100000元和贷款利息人民币1000元。分析过程：1.涉及是资产类业务和负债类业务2.涉及的科目分别是现金、个人住房贷款、贷款利息收入3.资产增加记借方，负债（收入）增加记贷方4.一借两贷，借方和贷方金额都是人民币101000元会计分录：借：现金￥101000.00贷：个人住房贷款----XX户￥100000.00贷款利息收入￥1000.00.35.二、银行会计基础会计分录示例（四）——记账方法例：客户用现金开活期存款户一户，金额人民币5000元。分析过程：1.涉及是资产类业务、负债类业务、表外业务2.