中国注册会计师职业道德浅谈演示文稿

中国注册会计师职业道德浅谈主讲人：SILENCE前言1中国注册会计师职业道德概述2中国注册会计师行业与道德现状分析3从行业现状与道德分析中得到的启发与建议4结论5本文框架研究目的及意义近年来，种种虚假审计案件的出现，不仅影响了会计信息的质量和会计行业自身的社会公信力，使其信誉受到严重质疑，也影响了国家和社会公众的利益，阻碍了中国社会主义市场经济的建设和发展。因此，加强注册会计师职业道德建设是一件极其重要的事情。本文研究目的在于找到目前注册会计师行业职业道德缺失的原因，提出具有建设性和实用性的建议，使得其成为能够帮助我国注册会计师行业更好的建设职业道德的来源及途径，最终促使我国注册会计师行业健康的发展前进。研究现状中国注册会计师协会历经三次相关准则的实施后，于2009年10月发布了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会计人员职业道德守则》，成功建立了一套趋同于国际化的注册会计师职业道德规范体系，奠定了我国注册会计师行业在国际上的一席竞争之地。从世界各国来看，凡是建立注册会计师制度的国家，都制定了相应的注册会计师制度，以昭示注册会计师应达到的道德水准。由于美国注册会计师协会制定的职业道德规范内容最为全面，因而成为其他许多会计职业组织在制定职业道德规范时借鉴的典范。美国注册会计师协会专门设立了职业道德部，负责职业道德规范的制定和发布。美国注册会计师协会的职业道德规范既有理想行为，又有具体规则，由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分组成。中国注册会计师行业与道德现状分析我国注册会计师行业在二十年来的发展过程中，采取了很多措施，也开展了大量工作，在不断提高专业人员的职业道德方面取得了不错的成效，为市场经济的发展发挥了积极作用。但是，我国注册会计师行业的道德建设现状并不能完全符合我国市场经济的发展，注册会计师人员职业道德的缺失，导致了大量的虚假审计案件的出现，以下将通过几组数据给大家展现这一问题反映在工作中的情况。我国注册会计师职业道德失范的部分数据展示公司名称存在财务造假的报告财务造假方式影响金额深圳原野1990年招股说明书1989-1991年年报虚增销售收入、隐匿管理费用炒卖本公司股票三年累计虚增利润2.22亿元琼民源1996年年报提前确认收入、违规资产评估虚构利润5.66亿元、虚编资本公积金6.57亿元东方锅炉1996年招股说明书1996-1998年年报编造虚假财务报告、将上年收入推迟至下一年确认虚增净利润1500万元，影响收入4.02亿元红光实业1997年招股说明书1997年中期报告1997年年报虚构产品销售、虚增产品库存、虚构利润、少报亏损、隐瞒重大事项虚报利润1.5亿元虚构利润8174万元少报亏损3152万元郑百文1996年招股说明书1997-1999年年报虚提返利、少计费用，费用跨期入账虚增利润1908万元累计虚增利润14390万元黎明股份1999年年报人为编造假账虚增利润总额8679万元大庆联谊1997年招股说明书1994-1996年年报1997年年报编造上市前三年报表提前确认收入、合并报表未抵消内部交易、少计费用累计虚增利润16176万元，虚增利润2848.89万元银广厦1999年年报2000年年报虚构主营业务收入虚构利润1.78亿元虚构利润5.67亿元张家界1996年年报1997年年报1998年年报提前确认收入提前确认收入投资回收款作其他业务收入虚增收入7965.9万元虚增收入4295万元虚增利润528万元麦科特1997年年报1998年年报1999年年报虚构收入虚构利润4164万港元虚构利润3825万港元虚构利润1331万港元2008年，共计175家会计师事务所被处以行政处罚，其中14家被撤销，55家被暂停执业，37家被没收违法所得和罚款，98家处以警告；367名注册会计师被处以行政处罚，其中被吊销证书者9人、被暂停执业者68人、被警告者290人。2008年3月至12月，甘肃省审计厅先后对10家社会审计机构出具的19份审计报告进行了核查，发现有16份审计报告存在质量问题，达到核查总数的84.21%。而右表所列举的琼民源、郑百文、银广厦和麦科特也都是当年震惊一时的审计要案。1990年至1999年被证监会公开查处的典型上市公司虚假陈述案件（论文表3.1）众所周知，会计信息是信息使用者进行经济决策的基础，具有很重要的意义。然而，大量败坏职业道德的虚假审计案件的出现，严重打破了这一平衡，使得许多虚假信息进入投资者眼中，影响了会计信息使用者做决策的判断力，导致国有资产和财政收入的大量流失，所以建立更加完善的注册会计师职业道德规范是十分重要的。为此，中国注册会计师协会自１９８８年年底组建以来，多次制定和颁布了职业道德相关准则。中国注册会计师协会颁布职业道德法令的历程中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德基本准则》并决定于1997年1月1日起正式施行中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》（试行）中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》定于2002年7月1日起施行199219962002中国注册会计师协会于印发了《中国注册会计师职业道德守则》并决定此准则于2010年7月1日起开始施行2009我国在至今为止的20年内，先后四次发布了规范注册会计师从业人员职业道德的相关准则。中国注册会计师行业与道德现状分析执业人员专业胜任能力行业相关市场环境行业相关国家机制会计师事务所管理组织形式和治理结构不健全收益不稳定不正当行为赚取收费日常经营中行为不当管理层要求过低专业人员自身要求不足激烈的市场竞争利益的过度追求处罚机制不健全国家相关制度的约束从执业人员的专业胜任能力来看①我国注会考试对学历、基础知识要求颇低，且职后继续教育不完善。②专业人员对自身素质要求过低，一味追求利润、知识面狭窄且道德意识浅薄。从会计师事务所管理状况来看①独立核算、自负盈亏的有限责任组织形式，降低职业风险且造成事务所权力过于集中。②事务所交易中的绝对劣势地位，加上违规风险小收益高的诱惑，使得事务所收益不稳定。③事务所为追求业务量和利益与客户合谋或忽视客户造假，出具不实的审计报告。④执业人员利用工作之便以泄露客户商业机密，以及降低收费和干预垄断等手段赚取利润。存在的问题从行业相关市场环境来看①起步晚、规模小、不健全的国内事务所要与国际四大竞争，给我国造成了不小的压力。②业务与服务时间的重合，导致事务所业务密度大而时间短，影响了业务的质量。从行业相关国家机制来看①与责任不对等的处罚机制，在一定程度上引诱和纵容了违反职业道德行为的发生。②国家早起扶持股市的相关举动，将很多条件不足的企业包装上市，为日后的注会行业埋下了炸弹，且后期不甚公正的相关政策制约了我国注册会计师行业的发展，导致了违反职业道德现象的出现。存在的问题根据以上行业现状和职业道德的分析，我们可以看到职业道德的建设水平与许多个人、国家和社会的因素均有关，为了提升注册会计师职业道德水平，我们应该采取一系列相关措施，最终实现注册会计师行业和社会主义市场经济的健康发展。因此，在经过一系列的分析、研究和思考之后，我针对以上情况得到如下启发和建议。得到的启发与建议加大培养“年轻”会计人的力度大力宣传职业道德强化职后教育，抬高CPA门槛限制事务所组织形式，改变其劣势地位加重从业人员的查处和处罚程度扶持我国注册会计师事务所国家的努力注册会计师行业作为一项面向社会公众的公共性职业，其行业特殊性决定了其职业道德的重要性，因此加强中国注册会计职业道德建设是刻不容缓的。新准则的颁布将注册会计师职业道德的问题提升到一个新的高度，必然对该行业的发展产生极其深远的影响，但是，要想完全达到注册会计师职业道德建设的目标，我国还需采取种种行之有效的措施。本文虽提出了一些笔者自己的建议，但毕竟没有进行大量的调查、取证和数据分析，且专业性有限，不能得出十分完善而完全适合我国国情的建议，真正具有适应性、实用性和专业性的道德建设改善方法，还有待我国专业人员的进一步研究与商榷。感谢各位专家老师的指导！