BS-C3-AC-006A 成本核算与分析作业指导书

文件编号版本页次/总页数目的适用范围定义分批法是一种产品成本计算方法，是指按每批次投入产出分别计算产品成本的方法。职责内容:核算方法计算方法表单责任者入库单价为采购单价，出库单价按加权平均法计算（除前处理材料）仓库管理员入库单价为采购单价，出库单价按加权平均法计算仓库管理员出入库单价详见《呆滞品统计表》《生产统计表》、《工程中不良成品计算表》PMC、管理会计1、未开始生产的在产品金额按原材料金额计价2、本月在产品金额=本月本批次总领用原材料金额-本月本批次总领用原材料金额/本月本批次总领用原材料数量*（计量秤上已挤出数量-呆滞品）《原料出库汇总表》仓库管理员、PMC、管理会计由PMC按批次，提供本月每个批次，每个岗位的工作时间。详见《生产统计表》PMC由PMC按批次，提供本月每个批次，每个流水线上电表的度数，详见《生产统计表》PMC、管理会计按完工产品数量进行分配本批次的制造费用=总制造费用/总完工数量*当批完工数量管理会计分批法进行核算本批次的损耗率=本批次的损耗/（本批次领用原材料数量+本批次领用的不良品数量+本批次上月在产品数量）仓库管理员、管理会计《生产统计表》费用制造费用制造费用包括:间接人工费、间接水电费、折旧费、厂房租金、车间零星费、摊销、运输费等《产成品计算表》分批法进行核算损耗损耗生产过程中的损耗，如水分挥发、机器里残留，致使产品投入产出的差异《原材料收、发、存汇总表》在产品1、本月领用但未完工的产品（或未开始生产）2、本月总领用数量-计量秤上已挤出的数量=本月在产品数量；计量秤上已挤出的数量月底进行盘点得出本批产品的完工数量和工程中不良品数量（注：不含包装袋数量，单位KG）能源直接电费指的是直接投入当批产品所需的直接电费（注：未完工的产品分摊方法与工资同）工资直接人工费呆滞品（工程中不良品）生产完工后除合格成品外的产品,包括:生产断条、剩余成品粒子、剩余原料、不合格成品粒子指的是直接投入当批产品所需的直接操作工人的工资（注：1、本批次截止到月底未全部完工的，根据生产日报（截止到月底盘点后）完工数量，产生的直接人工费全部计入完工产品2、未完工产品完工后人工费=整批应分摊的人工-已完工分摊的人工）包装袋生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物4.2生管部提供成本费用核算需要的统计数据（如生产用水电、生产工时、仓库领料等）名称定义直接构成产品实体（包括高温类、树脂类、填料类、阻燃类、助剂类、颜料类、折价品类）原材料直接材料5.05.1料、工、能、费、耗的定义、核算方法、涉及到的表单，责任者。4.3财务部编制《产成品计算表》。4.5生管部对损耗不正常的批次进行分析，财务部进行汇总说明并提供建议。3.0生产成本（制造成本）是企业为生产产品所消耗的料、工、能、费、耗的价值总和。4.04.1财务部根据规定，制定我公司的成本核算方法。********（杭州）有限公司BS-C3-AC-006成本核算与分析作业指导书A1/4作成/日期:****2011-5-17确认/日期:批准/日期:文件归口部门:财务部分发部门:经理室、生管部、研发部、品保部、财务部1.0为降低产品生产成本，提高市场竞争力，增加企业效益。2.0适用于公司产品成本费用的归集、核算与分析。表格编号：BS-C4-SM-028版本：A本松工程塑料（杭州）有限公司文件编号版本页次/总页数5.2成本计算流程图及说明表格《材料出库单》《生产用电统计表》《生产日报表》《材料出库单》《生产用电统计表》《生产日报表》《原材料出/入库单》《原材料收、发、存汇总表》《原料出库汇总表》《呆滞品统计表》《生产统计表》《生产统计表》《原料出库汇总表》《原料出库汇总表》、《生产工艺卡》《产成品计算表》《工程中不良品表》《生产统计表》《工资、电费明细表》《工程中不良表》《工资、电费明细表》《产成品计算表》《产成品计算表》管理会计根据以上数据完成产成品计算表。管理会计完成后进行成本分析管理会计1、根据仓库管理员提供的《原料出库汇总表》，PMC提供的《生产统计表》、《呆滞品出入库表》，编制《产成品计算表》、《工程中不良品表》和《工资、电费明细表》。2、根据生产流程中未安装电表的机器设备根据《生产工艺卡》进行核算电费。3、具体计算公式详见《产成品计算》。管理会计1、材料、直接人工、直接电费分批分配。2、折旧、厂房租金、制造费用等按每批产品完工产品数量分配。PMC仓库管理员1、由仓库管理员根据材料领/退情况等编制《原材料收、发、存汇总表》、《原材料出/入库单》、《原料出库汇总表》并交由PMC核实确认签字。2、PMC根据审核好的《生产日报表》编制《生产统计表》、《呆滞品统计表》。管理会计1、核对单批产品的材料损耗是否正常。2、核对单批产品的工、能、费是否正常（同一台机子、同一产品，并与本月或以前月份进行对比）。3、核对单批产品呆滞品产生是否正常（同一台机子、同一产品，并与本月或以前月份进行对比）。生管部部长、班长1、研发部提供《生产配方单》。2、PMC根据产量核算材料需求量，并提交《材料出库单》给仓库管理员2、班长对操作过程中实际运行数据进行记录。PMC仓库管理员生管部部长1、PMC与仓库管理员《材料出库单》共同领/退材料。2、生管部部长审核班长提供的记录表。流程责任者细则********（杭州）有限公司BS-C3-AC-006成本核算与分析作业指导书A2/4核对NNY领/退材料审核N核实确认/编制按产量分配分批法登记/编制记录的产生完成Y出库单的产生生产日报表等的产生ANDAND表格编号：BS-C4-SM-028版本：A本松工程塑料（杭州）有限公司文件编号版本页次/总页数5.3成本分析流程图及说明表格《产成品计算表》《成品月报表》《原材料收、发、存汇总表》《生产配方单》《工程中不良品表》《产成品分析表》《生产配方单》《工程中不良品表》《产成品分析表》5.4中试成本计算流程图及说明表格《材料出库单》《材料出库单》《原材料出/入库单》《原材料收、发、存汇总表》《呆滞品统计表》《原料出库汇总表》《中试成本计算表》《原料出库汇总表》管理会计PMC1、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的配方单和研发部提供的配方单进行核对本月是否有变。如有变动需咨询原因，并拿到最新的《生产配方单》。2、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的原材料单价是否有变化。3、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产产生的呆滞品是否正常，不正常由PMC查明原因。4、本月采购原材料单价与最近一、二次进行对比。5、损耗大的其他原因，如机器故障等管理会计1、根据仓库管理员提供的《原料出库汇总表》编制《中试成本计算表》。2、根据本月中试生产相关费用进行摊销。管理会计完成后进行凭证的录入。PMC仓库管理员1、PMC与仓库管理员根据研发部提供的《材料出库单》共同领/退材料。PMC仓库管理员1、由仓库管理员根据材料领/退情况编制《原材料收、发、存汇总表》、《原材料出/入库单》、《原料出库汇总表》并计算损耗情况。2、由PMC编制《呆滞品统计表》。流程责任者细则研发部技术员1、研发部提供中试领料配方单；管理会计根据审核好的报表编制凭证管理会计PMC1、根据以前月份对同一个产品单位成本进行比较，偏差每KG单位成本在1元以上为不正常，需进行原因分析。2、分批损耗率最高不超高2%，超过2%由PMC进行原因分析。管理会计从本月的费用和原材料成本来进行核对。1、费用：本月总费用与前一、二个月进行对比/分析，并细化到费用明细项目。2、从原材料成本与最近一个月生产的原材料成本进行比对，主要从材料配方单、产生呆滞品数量、原材料领用单价三个方面进行根据费用和原材料成本核对的情况进行断定是否为正常，不正常在进行分析管理会计PMC管理会计编制《产成品分析表》发送至财务部部长处进行审核管理会计1、核对《产成品计算表》的完工数量是否与《成品月报表》一致。2、核对《产成品计算表》的领用数量是否与《原材料收、发、存汇总表》出库数量，帐上投入材料金额、数量是否一致。成本核算与分析作业指导书********（杭州）有限公司BS-C3-AC-006A3/4流程责任者细则YN整体分析N原材料成本核对费用核对/分析领用单价对比配方单对比呆滞品对比N领/退材料登记直接成本编制表单间的核对完成原始记录的产生完成判定NY编制ANDAND表格编号：BS-C4-SM-028版本：A本松工程塑料（杭州）有限公司文件编号版本页次/总页数5.5补充说明5.5.1管理会计根据一定时期内每批物耗正常的领料单，按完工产品品种进行全面汇总、归集材料的领用。5.5.2月底计提折旧；归集制造费用并结转到生产成本科目相关文件无。相关记录7.1《材料出库单》7.2《材料出/入库单》7.3《产成品成本计算表》7.4《中试成本计算表》7.5《工程中不良品表》7.6《呆滞品盘点表》7.7《试验呆滞品统计及处置一览表》7.8《制样、实验用材料出库单》7.9《原料出库汇总表》7.10《采购单价对比表》7.11《成品月报表》7.12《原材料收、发、存汇总表》7.13《呆滞品统计表》7.14《生产统计表》7.15《生产工艺卡》7.16《工资、电费明细表》7.17《生产日报表》7.18《生产用电统计表》修改人***6.07.0A首次发行2011/5/17版本修改内容描述日期********（杭州）有限公司BS-C3-AC-006成本核算与分析作业指导书A4/4表格编号：BS-C4-SM-028版本：A本松工程塑料（杭州）有限公司