会计学基础

会计学基础第1章总论1.1会计的概述概念：是以货币为主要的计量单位，运用一整套科学的专门方法，对企事业等单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，为会计信息的使用者提供有用会计信息的一种经济管理活动。特点：会计的基本特点是以货币作为主要的计量单位；会计核算具有可验证性的特点；会计核算具有连续性、系统性、全面性、综合性的特点；会计具有一整套科学实用的专门方法。职能：核算职能（反映职能）&监督职能第1章总论1.2会计的基本前提会计主体：是指会计工作为之服务的特定单位或组织会计主体假设规定了会计工作的空间范围。持续经营：是指企业的生产经营活动，在可预见的未来，将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模的削减业务持续经营假设，规定了会计工作的时间范围。会计分期：是指将一个会计主体持续不断的生产经营活动，人为划分为若干个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，它是对持续经营假设的必要补充。货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的主要的计量单位，且在不同时期货币的币值保持稳定。第1章总论1.3会计的基础权责发生制：又称应计制或应收应付制，他是以权利或责任的发生与否为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。（范围：一般企业）收付实现制：又称实收实付制，是以先进的实际收到或支付为标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。（范围：事业单位）第1章总论1.3会计的基础1.商品20000元，用银行存款支付10000元，余款尚未支付。2.销售商品100000元，收到货款50000元，存入银行，余款尚未收到。3.付下半年度房屋租金50000元。4.本月支付短期借款利息15000元，其中已经计提5000元。5.本月分配的工资与支付的工资均为100000元。6.收回外单位前欠货款20000元。第1章总论1.3会计的基础1.商品20000元，用银行存款支付10000元，余款尚未支付。2.销售商品100000元，收到货款50000元，存入银行，余款尚未收到。3.付下半年度房屋租金50000元。4.本月支付短期借款利息15000元，其中已经计提5000元。5.本月分配的工资与支付的工资均为100000元。6.收回外单位前欠货款20000元。第1章总论1.3会计的基础1.支付第一季度的房屋租金6000元。2.收到A公司支付的上月购买产品的货款5000元，该产品已在上个月发货。3.向B公司销售产品一批，该批产品的货款10000元已在上月收到。4.为C公司加工产品一批，货款3000元尚未收到。5.收到D公司支付的货款5600元，该批产品将于下个月发货。6.本月应付税费6000元，尚未支付。6.收回外单位前欠货款20000元。第1章总论1.3会计的基础1.支付第一季度的房屋租金6000元。2.收到A公司支付的上月购买产品的货款5000元，该产品已在上个月发货。3.向B公司销售产品一批，该批产品的货款10000元已在上月收到。4.为C公司加工产品一批，货款3000元尚未收到。5.收到D公司支付的货款5600元，该批产品将于下个月发货。6.本月应付税费6000元，尚未支付。第1章总论1.4会计要素与会计恒等式资产：是指由于过去的交易或事项形成，并由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指由于过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益：是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。利润：是指企业一定期间的经营成果。利润有营业利润、利润总额和净利润。第1章总论1.4会计要素与会计恒等式所谓静态会计等式，是指由静态会计要素资产、负债和所有者权益组成的反映企业一定时点财务状况的等式。资产=负债+所有者权益资产=权益所谓动态会计等式，是由动态会计要素收入费用和利润组成的，反映企业一定时期经营成果的会计等式。收入-费用=利润第1章总论1.5会计核算方法与程序核算方法：1.设置账户；2.复式记账；3.填制和审核会计凭证；4.登记账簿；5.成本计算；6.财产清查；7.编制财务会计报告第2章账户和复式记账2.1会计科目和账户会计科目：是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目按经济内容的分类：（1）资产类科目（2）负债类科目（3）所有者权益类科目（4）成本类科目（5）损益类科目会计科目按其提供信息的详细程度分为：总分类科目、二级科目、三级科目总分类科目提供总括的资料；二级科目对总分类科目的内容作补充说明；三级科目对二级科目的内容作更详细的补充说明。第2章账户和复式记账2.2复式记账单式记账：是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的一种记账方法。复式记账：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记的一种记账方法。第2章账户和复式记账2.2复式记账单式记账：是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的一种记账方法。复式记账：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记的一种记账方法。第2章账户和复式记账2.2复式记账借贷记账法的理论依据是会计要素和会计恒等式关系，其内容必须符合会计要素和会计恒等式的原则。1.账户对应关系：会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对应账户。2.会计分录：就是在记账凭证上标明经济业务应记入的账户及登记方向和金额的记录。会计分录包括账户名称、记账方向和记账金额三要素。简单会计分录就是一借一贷的分录，复合会计分录就是一借多贷一贷多借和多借多贷的分录一笔付可分会计分录可以分解为若干个简单分录，若干个内容相同的简单分录，也可以合并成为一个复合会计分录。第2章账户和复式记账2.2复式记账总分类账户和明细分类账户的平行登记：平行登记概念：是指对涉及明细分类账户的每一笔经济业务，既要根据会计凭证在总分类账户中进行登记，又要在其所属的有关明细分类账户进行登记。（1）同依据。对于发生的同一笔经济业务，要根据相同的会计凭证在总分类账户和其所属的明细分类账户中进行登记。（2）同时期。对于发生的同一笔经济业务，在记入总分类账户的同时，也要在同一会计期间内（如一个月度内）记入所属的明细分类账户。（3）同方向。对于发生的同一笔经济业务，记入总分类账户的方向应该与记入所属明细分类账户的记账方向保持一致。（4）同金额。对于发生的同一笔经济业务，记入总分类账户的金额，应该与记入所属明细分类账户的金额之和相等。第3章主要经济业务的核算1.从银行取得短期借款500000元，存入银行账户。借：银行存款500000贷：短期借款5000002.甲产品l000件完工人库，单位成本l5元。借：库存商品——甲产品15000贷：生产成本150003.用银行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前两个月已预提4000元)。借：应付利息4000贷：银行存款4000借：财务费用1500贷：银行存款1500第3章主要经济业务的核算4.计算分配本月工资，其中生产工人工资45000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资20000元，专设销售机构人员工资2000元。借：生产成本45000制造费用3000管理费用20000销售费用2000贷：应付职工薪酬700005.从银行提取现金70000元以备发放职工工资。借：库存现金70000贷：银行存款700006.以银行存款交纳企业所得税8000元。（前无计提）借：所得税费用8000贷：银行存款8000第3章主要经济业务的核算7.以银行存款支付罚款l000元。借：营业外支出1000贷：银行存款10008.以现金支付业务招待费800元。借：管理费用800贷：库存现金8009.企业购人新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。（不考虑增值税）借：固定资产80200贷：银行存款80000库存现金200第3章主要经济业务的核算1.购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明：买价10000元，增值税进项税额1700元。货款尚未支付。另外用现金支付采购费用200元，材料已经验收入库。2.销售产品一批，售价为20000元，增值税税率为17%，产品已经发出，货款尚未收到。另外已知该批产品的生产成本为15000元。3.分配本月应付工资，其中生产工人工资10000元，生产管理人员工资2000元，行政管理人员工资3000元，专设销售机构人员的工资4000元。4.计提短期借款利息600元。5.向税务部门申报应纳税额及附加，其中消费税60000元，城建税7000元。6.行政管理人员出差返回，报销差旅费5600元，扣除已借支5000元外，补足现金600元。第3章主要经济业务的核算7.出售多余材料，售价为8000元，款项通过银行转讫。已知该批材料的成本为6000元。8.收到投资人投入的设备一台，价值60000元。9.提取固定资产折旧25000元，其中生产车间使用的固定资产折旧20000元，行政管理部门使用的固定资产折旧5000元。10.发现确实无法支付的应付帐款42000元。11.结转本月发生的制造费用60000元。12.产品完工入库，价值为80000元。第3章主要经济业务的核算1.借：原材料10200应交税费——应交增值税1700贷：应付账款11700库存现金2002.借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税3400借：主营业务成本15000贷：库存商品150003.借：生产成本10000制造费用2000管理费用3000销售费用4000贷：应付职工薪酬19000第3章主要经济业务的核算4.借：财务费用600贷：应付利息6005.借：税费及附加67000贷：应交税费——应交消费税60000——应交城建税70006.借：管理费用5600贷：其他应收款5000库存现金6007.借：银行存款8000贷：其他业务收入8000借：其他业务成本6000贷：原材料6000第3章主要经济业务的核算8.借：固定资产60000贷：实收资本600009.借：制造费用20000管理费用5000贷：累计折旧2500010.借：应付账款42000贷：营业外收入4200011.借：生产成本60000贷：制造费用6000012.借：库存商品80000贷：生产成本80000第3章主要经济业务的核算结转制造费用：借：生产成本贷：制造费用结转生产成本：借：库存商品贷：生产成本第3章主要经济业务的核算结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本期利润结转成本&费用：借：本期利润贷：主营业务成本税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出第4章会计凭证原始凭证：按来源分类1.外来原始凭证2.自制原始凭证按填制手续和内容分类1.一次性凭证2.累计凭证3.汇总原始凭证按格式分类1.通用凭证2.专用凭证记账凭证：按反映经济内容分类：1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证第5章会计账簿按用途分类：1.序时账簿2.分类账簿3.备查账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿按账页格式分类1.三栏式账簿2.多栏式账簿3.数量金额式账簿对账：账证核对账账核对账实核对错账查找：全面检查1.顺查发2.逆查发局部抽查1.差数法2.尾数法3.除2法4.除9法第5章会计账簿5.5.2错账更正1.划线更正法含义：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由记账人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。适用范围：在每月结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。第5章会计账簿5.5.2错账更正2.补充登记法含义：将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计