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《中级财务会计》形成性考核册参考答案4.2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结,此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理?此时不做处理。5.上项票据到期,甲公司未能付款,此时M公司的会计处理又如何进行?此时银行未能从甲公司收到这笔货款,会从M公司帐上划走这笔款项,退回汇票借:应收票据804000贷:银行存款804000若M公司帐上不够支付这笔款项借:应收票据—甲公司804000贷:短期借款804000习题三1.简述会计信息使用者及其信息需要。答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价,并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会计信息。5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中,财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。2.企业应如何开立与使用银行账户?答:银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务,除了按照规定可以使用现金结算的之外,其余均需通过转账办理。按照国家《支付结算办法》的规定,企业应在银行或其他金融机构开立账户,办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩序,企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。作业二习题一解答:1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150×1500=225000B存货可变现净值=90×1400=126000C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000D存货可变现净值=60×1600=960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借:资产减值准备39000贷:存货跌价准备39000习题二1.(1)借:材料采购109300应交税费---应交增值税(进项税)17700贷:银行存款127000(2)借:原材料110000贷:材料采购109300材料成本差异700(3)借:材料采购35000贷:应付帐款---暂估应付款35000借:原材料35000贷:材料采购35000(4)借:生产成本250000制造费用40000管理费用10000在建工程100000贷:原材料4000002.成本差异贷方余额1300+700=2000原材料:90000+110000+35000=2350003.注:本题有问题,根据已知材料,期末原材料为235000元,但领用400000元。习题三1.发出存货的计价方法有哪些?如何操作?答:先进先出法,加权平均法,移动加权平均法。先进先出法最简单了,先进的货就先出,缺点就是如果物价有涨跌现象,最后的成本算不准。加权平均法就是在月底一次做,把月初余额加上这月进的货的数相加,除上这几次的单价数,得出一个平均数,用这个数算成本就行。移动加权平均法,和一次加权平均法差不多,只不过一次加权平均法是月末做,移动加权平均法是每进有一次货就要做。答:1.发出存货数量的确定方法永续盘存制:发出存货金额=发出数量×单价结存金额=期初余额+本期增加额-本期减少额实地盘存制;结存金额=结存数量×单价本期发出金额=期初余额+本期增加额-期末结存金额2.发出存货价格的确定方法个别计价法:每次(批)存货发出成本=该次(批)存货发出数量×该次(批)存货购入的实际单位成本先进先出法:收到存货时,逐笔登记每批存货的数量、单价和金额;发出存货时,按照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登记发出存货和结存存货的金额。月末一次加权平均法:存货加权平均单价=(月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本)/(月初结存存货的数量+本月购入存货的数量)本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单价本月发出存货成本=月初结存存货成本+本月购入存货成-本月末结存存货成本移动加权平均法:存货加权平均单位成本=(本次存货入库前结存存货的实际成本+本次入库存货的实际成本)/(本次存货入库前结存存货的数量+本次入库存货的数量)计划成本法:存货成本差异率=[(月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异)/(月初结存存货的计划成本+本月购入存货的计划成本)]×100%上月存货成本差异率=[月初结存存货的成本差异/月初结存存货的计划成本]×100%发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本×存货成本差异率结存存货应负担的成本差异=结存存货的计划成本×存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本±发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本±发出存货应负担的成本差异毛利率法:销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×(1-毛利率)期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本零售价格法:成本率=[(期初存货成本+本期购货成本)/(期初存货售价+本期购货售价)]×100%期末存货成本=期末存货售价总额×成本率本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本进销差价率=(期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生的商品售价)进销差价率=1-销售成本率本期已销售商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价2.售价金额核算法有何特点?答:售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法.这种方法又称’售价记账,实物负责’,它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度.售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业.基本内容包括:1.建立实物负责制2.售价记账,金额控制3.设置’商品进销差价’账户.4.平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现的进销差价.作业三习题一解答:(单位:万元)1、权益法⑴取得股权日:借:长期股权投资-成本4000贷:银行存款4000⑵年末资产负债表日:固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200(万元)调整后的利润=1500+200=1700(万元)甲公司应享有的份额=1700*25%=425(万元)借:长期股权投资-损益调整425贷:投资收益425⑶乙公司宣告发放股利:取得现金股利=800*25%=200(万元)借:应收股利200贷:长期股权投资-损益调整200⑷收到股利:借:银行存款200贷:应收股利2002、成本法⑴取得股权日借:长期股权投资-成本4000贷:银行存款4000⑵乙公司宣告发放股利:借:应收股利200贷:投资收益200⑶收到股利:借:银行存款200贷:应收股利200习题二利息收入计算表单位:元期数应收利息(1)=实际利息收入(2)=溢价摊销额(3)=未摊销溢价(4)=债券摊余成本(5)=1108980823000021796.168203.8481604.161081604.1633000021632.088367.9273236.241073236.2443000021464.728535.2864700.961064700.9653000021294.028705.9855994.981055994.9863000021119.908880.1047114.881047114.8873000020942.309057.7038057.181038057.1883000020761.149238.8628818.321028818.3293000020576.379423.6319394.691019394.69103000020387.899612.119782.581009782.58113000020217.429782.581000000合计30000021019289808习题三1.会计上如何划分各项证券投资?答:按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有的金融资产,例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确的那部分金融资产。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。长期股票投资是指通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。2.交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?答:交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处1.取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用,这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。2.企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益,但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息,同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。3.在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