管理会计全面预算-赣粤高速案例

赣粤高速全面预算管理组员：***、***、***、**目录全面预算概述公司简介公司的预算管理全面预算存在的问题及启示赣粤高速全面预算预测结论全面预算概述全面预算定义全面预算的目的全面预算的特点全面预算定义经营预算开发预算销售预算销售费用预算管理费用预算等财务预算投资预算资金预算预计利润表预计资产负债表等全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。包括经营预算和财务预算全面预算的目的常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化（二）全面预算是协调各部门的重要手段（三）全面预算是控制日常经济活动的工具（四）全面预算是业绩考核的标准全面预算的特点全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点。主要表现为：（一）效益型（二）市场适应性（三）主动性（四）综合性公司简介江西赣粤高速公路股份有限公司于1998年3月经江西省股份制改革联审小组赣股[1998]1号文批准设立，由江西高速公路投资发展（控股）有限公司（现更名为江西省高速公路投资集团有限责任公司）作为主发起人，联合江西公路开发总公司、江西省交通物资供销总公司、江西运输开发公司和江西高等级公路实业发展有限公司（现更名为江西方兴科技有限公司），以发起方式设立。1998年3月31日，本公司在江西省工商行政管理局设立登记注册，设立时注册资本75,400万元人民币。公司简介公司属高速公路经营行业，主要从事项目融资、建设、经营、管理、公路、桥梁和其他交通基础设施的投资、建设、管理、收费、养护管理及公路、桥梁和其他交通基础设施的附属施的开发、经营；高等级公路通讯、监控、收费系统及其设备、交通配套设施的生产、加工、销售及施工；交通工程咨询；苗圃和园林绿化；筑路材料加工和经营。公司产业高速公路收费产业高速公路工程建设产业高速公路机电工程产业服务区经营产业房地产开发产业公司的预算管理赣粤高速根据总体经营计划和目标利润，以及已确定的利润预算、资金预算、通行服务收入预算和养护预算，按照“目标利润—通行服务收入—运营成本—期间费用—目标利润”的流程，对通行服务成本和管理费用，以“归口管理、分项管控、总额控制、层层分解”的预算管控体系进行编制，自上而下地组织推进全面预算管理，通过强化预算考核评价，在实践中探索，在探索中提高，全面推动了公司精细化管理，取得了初步成效。目标利润通行服务收入运营成本期间费用公司的预算管理赣粤高速的预算编制主要分为三级预算管控体系，即公司本部为成本一级中心、管理处为成本二级中心，收费站为成本三级中心，实行层层管理，逐级落实。一方面将成本费用项目细分为可控成本和不可控成本，根据各成本费用的业务特点，在原“总额控制”的基础上细化为“总额控制、分项管控”；另一方面改变预算管理模式，将仅对收费站定额管理模式扩大为全公司范围内的定额管理、总额控制以达到合理分配企业资源，人人参与预算的目的。三级预算管控体系成本一级中心公司本部成本二级中心管理处成本三级中心收费站全面预算存在的问题及启示我国实行全面预算管理面临的问题•对全面预算管理的内涵和实施，理解认识不足•预算编制方法不科学•预算监控与分析不到位赣粤高速实行全面预算的现状及启示•树立正确的全面预算管理理念•适当改进编制方法，培养综合性预算人才•强化预算过程控制，完善激励评价体系我国实行全面预算管理面临的问题对全面预算管理的内涵和实施，理解认识不足•企业大部分员工而言，没有真正理解全面管理的内涵和实施，导致在全面预算管理上缺乏主动性、自觉性，没有实现全面预算管理的全员性。预算编制方法不科学•企业仍采用传统的增量预算编制方法，掩盖了预算管理的矛盾，影响了预算目标的精度。预算监控与分析不到位•企业仍然以企业总预算为主，缺乏各责任中心的分解数据，导致后期无法分别监控。改善全面预算管理的对策转变企业领导层对全面预算管理的认识加强企业全面预算管理软环境建设强化员工预算管理观念完善全面预算管理的制度保障体系培育优秀的企业管理文化提升企业预算管理硬件水平完善企业管理信息系统选取合适的预算管理软件强化全面预算管理中各项基础工作赣粤高速全面预算预测1.对利润表的预测2.对资产负债表的预测3.对现金流量表的预测结论全面预算管理是贯穿企业计划、实施、控制、协调、评价和激励的整个过程，是全方位的预算管理体系，对企业实现长远发展战略、增强盈利能力、优化资源配置、合理控制成本费用具有重要意义。在企业全面预算管理体系建设过程中，应当以企业战略为导向，营造有利于全面预算管理体系的内部环境，全面整合预算管理系统，完善考核评价体系，建设信息化平台，培养管理人才，以确保企业全面预算体系发挥其应有的作用。