税收筹划 第三版 习题及考试 答案

第一章课后练习一、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人和自然人税收筹划两大类。2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有计提固定资产折旧和发出存货的计价方法。3．由于所得税和商品劳务税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业的会计凭证和会计记录。6．国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为税收中立原则。7．对多数企业和个体纳税人而言，财产收益与经营利润是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免税利益，这说明递延纳税存在机会成本的选择问题。2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础1二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避：A．筹划时效性风险B．筹划条件风险C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A．企业投资决策中的税收筹划B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B）A．流转税B．所得税C．财产与行为税D．资源环境税2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础2三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD）A．合法性B．风险性C．收益性D．中立性E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）。A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。：E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础33．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC）A．自行税收筹划B．法人税收筹划C．委托税收筹划D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。C．逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。D．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。E．骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。5．税收筹划的原则包括：（ABCDE）A.系统性原则B．事先筹划原则C．守法性原则D．实效性原则E．保护性原则2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础4四、判断题：1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（×）2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（×）3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（√）4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（√）5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（√）6．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（×）7．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（×）2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础58．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（√）五、简答题：1．请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。2．简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。六、材料分析：1．北京市W公司是一家大型商城。20010年年初，W公司委托该市Y税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳税信息，2009年W公司度销售各种型号的空调1000台，取得安装调试服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元；销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规定给出总体建议。2020/2/15税收筹划第一章税收筹划基础6筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（1）先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业税；（2）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额的增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，已知纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为3%，则增值率R=(S-P)÷S,解出当R﹥20.65%，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当R﹤20.65%时，缴纳增值税有利于节税。（3）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就可以采取将混合销售中承担营业税应税劳务的部分从原企业中独立出来建立子公司的模式去经营。并通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式去经营。第二章课后练习一、名词解释：1．税收扣除2．亏损抵补3．优惠退税4．时间性差异5．税负前转6．垄断竞争市场7．积极性的税负转嫁8．投资结构二、填空题：1．免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。2．按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为定额税率。2020/2/158税务筹划学第二章3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于时间性差异。4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会大于申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。5．作为两种相对的费用确认方法，预提是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；待摊则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用后进先出有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用先进先出能起到相对节税的效果；8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立分公司能在总体上减少公司所得税税负。2020/2/159税务筹划学第二章三、单选题：1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（D）A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。D．各项费用中能待摊的不预提。2．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）A．减税B．税收抵免C．优惠退税D．亏损抵补3．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（C）A．定额税率B．定率税率C．超额累进税率D．全额累进税率2020/2/1510税务筹划学第二章4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（A）A．时间性差异B．永久性差异C．会同时出现时间性差异和永久性差异D．不会出现时间性差异以及永久性差异5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A）A．税负前转B．税负后转C．税负消转D．税负叠转四、多选题：1．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（ABCD）2020/2/1511税务筹划学第二章A．商品供求弹性B．市场结构C．成本变动D．课税制度E．税收征管2．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是(CDE)A．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。B．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。C．递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去。D．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。E．固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。2020/2/1512税务筹划学第二章3．关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（ABCDE）A．税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。B．一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。C．在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就