审计学的所有内容概括

学习体系会计会计学财务管理审计学财务会计管理会计CPA（财务审计）内部审计政府审计（略）会计学•财务会计（必修）1、会计学——学习会计的基本原理2、中级财务会计——学习日常的会计处理（1）资产：存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产与其他资产资产减值（2）负债：流动负债与非流动负债（3）所有者权益：投入资本的核算、资本公积的核算、留存收益的核算（4）收入、费用、利润（5）财务报告：“四表一注”3、高级财务会计——学习会计中的特殊项目有：或有事项、债务重组、借款费用、外币折算、所得税等•管理会计(选修）1、成本分析（1）成本性态分析（2）变动成本与完全成本分析2、预测分析——销售预测、利润预测、成本与资金需要量的预测3、短期经营决策（1）是否生产的决策（2）生产什么的决策（3）怎样生产的决策4、长期经营决策——与财务管理相通5、全面预算（1）财务预算（2）经营预算（3）专门决策预算财务管理•融资→投资→分配1、财务报表分析2、风险与收益的关系：资本资产定价模型3、长期融资与投资4、财务规划与外部融资需求5、资本结构决策与管理（略）6、营运资本政策与短期债务融资7、流动资产的管理（现金、应收账款、存货）8、股利分配政策（现金股利、股票股利）财务审计（CPA）注册会计师的业务范围：1、审计业务（1）审查企业财务报表，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关审计报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告2、审阅业务和其他鉴证业务包括财务报表审阅、预测性财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核和基建工程预算、结算、决算审核等。3、相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询，以及会计服务等业务。审计的总目标1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。管理层的认定与审计目标一、与各类交易和事项有关的认定及审计目标认定审计目标发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其数据已恰当记录确认已记录的交易按正确的金额所反映截止交易和事项已记录与正确的会计期间确认已接近资产负债表日的交易记录与恰当的期间分类交易和事项已记录与恰当的账户确认被审计单位记录的交易经过适当分类二、与期末账户余额相关的认定及审计目标认定审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的确认已记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归被审计单位的权利，负责属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负责和所有者权益均已记录确认已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负责、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负责、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录三、与列报相关的认定及审计目标认定审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项均包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项均已包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和分摊财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当审计的基本程序接受业务委托（考虑业务风险、审计能力并签约）↓制定审计计划（制定审计策略和具体审计计划）↓实施风险评估（了解被审计单位及其环境）↓实施进一步审计程序（实施控制测试和实质性程序）↓完成审计工作（汇总错报、沟通错报、对外报告）内容（五大业务循环和两类项目）五大业务循环：1、销售与收款循环2、采购与付款循环3、生产与存货循环4、人力资源与工薪循环5、投资与筹资循环两类项目：1、货币资金项目2、特殊项目——持续经营能力、或有事项、期后事项关系图：筹资———货币资金————投资↗↓↘销售←——生产工薪←——采购审计证据一、分类1、按照审计证据的外表形式分（1）实物证据（2）书面证据（3）口头证据（4）环境证据2、按审计证据的来源分1、外部证据2、内部证据3、亲历证据二、审计证据的特性1、充分性——从数量上要求2、适当性——从质量上要求取证方法1、检查记录或文件2、检查有形资产3、观察4、询问5、函证6、重新计算7、重新执行8、分析程序审计最重要的模型审计风险=重大错报风险×检查风险重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度。重要性的量化即重要性水平。财务报表层次的重要性水平=判断基础×判断比率确定财务报表层次重要性水平的参考数值：1、对于以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%；2、对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%；3、对于共同基金公司，净资产的0.5%。审计报告一、审计报告的要素1、标题2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段5、注册会计师的责任段6、审计意见段7、注册会计师的签名和盖章8、会计师事务所的名称、地址及盖章9、报告日期二、审计报告类型1、标准审计报告2、非标准审计报告（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告（2）非无保留意见的审计报告①保留意见的审计报告②否定意见的审计报告③无法表示意见的审计报告审计意见决策表对报表影响重要对报表影响重要且广泛对报表影响不重要错报金额保留意见否定意见无保留意见审计范围受到限制保留意见无法表示意见无保留意见内部审计内部审计通常包括三个阶段：审计的准备阶段、实施阶段、终结阶段各阶段的主要工作是：1、准备阶段（1）选择审计项目（2）委派审计人员，编制项目审计计划（3）制定审计实施方案，向被审计者发出审计通知书2、实施阶段（1）调查和内部控制测试（2）扩大测试和审计结果3、终结阶段（1）编制内部审计报告（2）报送内部审计报告（3）就内部审计报告的内容进行有效的沟通（4）归集整理审计档案审计准备阶段一、选择审计项目选择审计项目涉及两方面的工作，一是确认被审计事项；二是确定相关风险因素并评估其重要性程度。1、一般可选择的审计事项（1）政策、程序和惯例（2）成本中心、利润中心和投资中心（3）合同、项目（4）生产或服务部门或流水线（5）管理职能部门（6）业务交易系统（7）财务报表及信息系统2、常见的风险因素（1）职工的道德水平及管理目标形成的压力（2）管理人员的能力、胜任程度和正直程度（3）资产的规模、流动性或营业额（4）财务及经济状况（5）竞争的情况（6）经营活动的复杂性或不稳定性（7）客户、供应商及政府法规的影响（8）信息电算化程度（9）业务的地域分散化程度（10）内部控制的健全性及有效性（11）机构、经营、技术或经济的变化（12）管理人员的判断及会计估计二、编制项目审计计划（一）步骤1、查阅被审计单位以往的审计档案2、与被审计单位的管理层进行沟通3、初步调查——调查总结调查总结应确定：（1）被审计单位存在的重要问题及对其进行深入调查的理由（2）调查过程中得到的有关资料（3）审计目的、审计程序及审计方法（4）关键控制点、潜在控制不足及过分控制（5）对时间和其他资源需求的初步估计（6）开始编写及完成审计报告的日期（7）需要时，说明终止审计程序的理由4、编制项目审计计划（二）内容1、被审计单位的基本情况2、审计目的和审计范围及审计策略3、重要性和审计风险的评估4、审计组的构成和审计时间的分配及预算安排5、对专家和外部审计工作结果的利用6、其他内容三、审计实施方案1、审计项目负责人制定审计实施方案时应当考虑（1）被审计事项的工作目标及其控制的方法（2）被审计事项存在的重要风险，占有的资源，作用的机制以及风险潜在的影响如何被保持在可接受的水平上2、审计实施方案的基本内容（1）审计目标（2）审计内容、方法、程序（3）执行人及执行日期（4）审计工作底稿的索引号（5）其他相关内容四、审计通知书审计通知书的内容：1、审计的证据、范围、内容、方式和时间（一般只写起始日期，必要时可写明预计终结日期）2、审计组组长和其他成员名单3、对被审计对象接受审计、配合工作的要求实施阶段一、扩大测试有可能进行扩大测试的情况：1、被审计单位财务和营运信息的不真实2、被审计单位的政策、计划、程序及法令未受遵循3、被审计单位的资产受到损失4、被审计单位的资源没有得到经济有效的使用5、被审计单位的营运目标不能实现等二、审计结果审计结果是内部审计人员基于掌握的信息运用自己的职业判断能力对被审计单位对象的特定部分作出的判断。审计结果应包含以下基本要素：1、评判标准：内部审计师作出评价或确认时所依据的准则、措施或期望达到的水平。2、事实：内部审计师所发现的证据。3、原因：实际存在的事实与期望的水平存在差异。4、影响：由于评判标准不一可能给被审计单位带来的风险。审计终结阶段一、审计报告类型1、按审计的对象和报告的内容特点分（1）财务审计报告（2）营运审计报告（3）信息系统审计报告（4）风险管理审计报告（5）公司治理审计报告（6）其他—包括环保审计报告、舞弊审计报告等其他专项审计报告2、按审计报告是否正式和完整程度的不同划分（1）口头报告（2）中期报告和非正式备忘报告（3）问题式审计报告（4）正式审计报告（5）总结式审计报告二、审计报告的内容1、审计报告的基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。2、内容（1）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。（2）审计依据：应生命内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释说明。（3）审计结论：根据已查明的事实，被审计单位经营活动和内部控制所作的评价。（4）审计决议：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见。（5）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。内部审计技术方法常用的审计取证方法：1、询问法2、审核法3、观察法4、函证法5、监盘法重要的技术方法：1、分析性复核2、审计抽样