会计科目、会计账户和复式记帐

第一节资金平衡原理例一:房屋家具首饰→=全部为自己的收入现金存款等静态分析：资金占用=资金来源以新婚家庭为例:例二:房屋家具①为自己的收入首饰→=②父母资助现金存款等例三:房屋家具①为自己的收入首饰→=②父母资助现金③向有人或向银行借款存款等一、资金平衡关系资金的来源＝资金的使用二、会计要素（一）概念及构成对会计对象按经济特征所作的进一步分类。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（二）基本内容二、会计要素（一）资产资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的、预期能为企业带来经济利益的资源。资产具有如下特点：1．资产都是过去发生的交易、事项中获得的。只有过去发生的交易、事项才能增加或者减少企业的资产。不能根据谈判中的交易或者计划中的经济业务来确认一笔资产。2．资产是企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。企业拥有资产，从而就能够排他性地从资源中获得经济利益；有些资产虽然不为企业所拥有，但是企业能够支配这些资产，而且同样能够排他性地从资产的使用中获得经济利益。可以融资租赁为例。3．资产能够给企业带来经济利益。资产按其流动性分为流动资产与非流动资产两大类。流动资产是指那些可以合理的预期将在一年之内或超过一年的一个经营周期之内被销售、耗用的资产。主要包括货币资金、应收票据、应收账款、存货和待摊费用。除流动资产外的所有其他资产称为非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（二）负债负债是由过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。其特征为：1.负债是现时存在的、由过去的经济活动所产生的经济责任。2.负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任。3.负债会导致未来经济利益流出企业。负债按其偿还期的长短可分为流动负债与长期负债。流动负债是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周期之内的债务；长期负债则是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周期以上的债务。（三）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。它包括四个部分：一是实收资本；二是资本公积；三是盈余公积；四是未分配利润。其特征为：1.仅对企业的净资产享有所有权2.所有者权益不是一个独立的要素，其金额的确认、计量要依赖于资产和负债。资产=权益广义资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+权益狭义（四）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入的特征1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易中产生。2.收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之。3.收入能导致企业所有者权益的增加。收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用是与收入相对应的概念，其本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费。费用的特征：1.费用是为取得收入而付出的一种代价，因此费用的确认应与收入配比确定（因果配比、期间配比）2.费用表现为资产的减少或负债的增加，最终导致所有者权益减少。（五）费用（六）利润利润是指企业在一定期间的经营成果。收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）三、基本会计等式（会计恒等式）１、资产＝负债＋所有者权益这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和投资者（即所有者）对企业资产要求权的基本状况，表明资产和负债与所有者权益之间的基本关系。２、收入－费用＝利润这一会计等式表明经营成果与相应期间的收入和费用的关系。３、资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）这一会计等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系。四、经济业务及其对会计恒等式的影响经济业务：企业生产经营过程中发生的、能够引起会计要素增减变化的交易、事项、情况。交易——发生在两个不同主体之间的价值转移事项——发生主体内部各部门之间的资源转移情况——外部环境的变化对企业会计要素可能造成的影响经济业务的四种类型1.资产与权益同增2.资产与权益同减3.资产的此增彼减4.权益的此增彼减会计要素、经济业务资产权益1增加（＋）增加（＋）2减少（－）减少（－）3增加（＋）减少（－）4增加（＋）减少（－）经济业务资产=负债+所有者权益1增加（+）增加（+）2增加（+）增加（+）3减少（-）减少（-）4减少（-）减少（-）5减少、增加（-）（+）6减少、增加（-）（+）7减少（-）增加（+）8增加（+）减少（-）9减少、增加（-）（+）动态分析：以企业为例加以说明:年8月1日的资产、负债及所有者权益的数额资产负债及所有者权益现金2000银行存款50000应收票据60000应收账款30000原材料100000固定资产250000短期借款36000应付票据34000应付账款52000实收资本300000盈余公积48000本年利润22000资产总计492000负债及所有者权益总计492000例1购买原材料5000元，货款未付资产负债及所有者权益现金2000银行存款50000应收票据60000应收账款30000原材料([phone]固定资产250000短期借款36000应付票据34000应付账款([phone]实收资本300000盈余公积48000本年利润22000资产总计497000负债及所有者权益总计497000例2用银行存款20000元归还短期借款资产负债及所有者权益现金2000银行存款(–20000)30000应收票据60000应收账款30000原材料105000固定资产250000短期借款(–20000)16000应付票据34000应付账款57000实收资本300000盈余公积48000本年利润22000资产总计477000负债及所有者权益总计477000例3收回应收款10000元存入银行资产负债及所有者权益现金2000银行存款([phone]应收票据60000应收账款(–10000)20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据34000应付账款57000实收资本300000盈余公积48000本年利润22000资产总计477000负债及所有者权益总计477000例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款资产负债及所有者权益现金2000银行存款40000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据([phone]应付账款(–5000)52000实收资本300000盈余公积48000本年利润22000资产总计477000负债及所有者权益总计477000例5经批准将盈余公积30000元转作资本资产负债及所有者权益现金2000银行存款40000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据39000应付账款52000实收资本([phone]盈余公积(–30000)18000本年利润22000资产总计477000负债及所有者权益总计477000例6企业销售产品，货款30000元已经收到存入银行。资产负债及所有者权益现金2000银行存款([phone]应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据39000应付账款52000实收资本330000盈余公积18000本年利润22000主营业务收入30000左边总计507000右边总计507000思考：下列业务对会计等式的影响例7：接受大华公司价值50000元的设备投资例8：产品生产领用原材料,价值5000元例9：企业用银行存款支付办公用品费1000元。例10：原价出售固定资产50000元，款暂欠。例11：从银行提取现金20000元。看书上P38-43页。第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。二、设置会计科目的原则1.结合会计对象的实际情况2.满足经济管理的需要3.应按国家规定的会计制度统一编号。4.简明扼要，内容确切。（一级科目按制度的统一规定，二级科目按实际情况。）5.保持相对稳定性三、会计科目的分类一、按反映的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类。二、按隶属关系分类一级科目、二级科目、三级科目…四、会计科目的主要名称参见表2-7第三节会计账户一、会计账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。是分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。账户与会计科目的关系P47页区别：是否有记录功能联系：名称和内容二、账户的结构和内容基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方一边记增加，一边记减少哪边记增加，哪边记减少，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务的内容三栏式、T型账P48页-49页三栏式账户举例资产类帐户帐户名称：银行存款01年月日凭证号数摘要借方贷方借或贷余额61412182024略期初余额归还银行短期借款支付购入材料款收到销货款提取现金取得银行短期借款100002500015000400020000借借借借借借3090015900119002190019002690030本期发生额及期末余额3500039000借26900*一个帐户能反映某类资金变动的四种变化状态，或者说是四个数量，它们之间的联系*本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额课堂教学中应用的帐户模拟结构左方帐户名称右方ABBBBBBBCCCCCCCMM期初余额增加额…减少额…本期增加发生额期末余额本期减少发生额资产、成本费用类帐户借方贷方减少额期初余额增加额…本期减少发生额本期增加发生额期末余额负债、所有者权益、收入类借方贷方三、总分类账和明细分类帐1、概念2、关系：总分类帐户是明细分类帐户的统御帐户，它对明细帐起着控制作用，明细分类帐户是总分类帐户的从属账户，起着辅助和补充的作用。3、平行登记同时间、同方向、同金额第四节复式记账一、记账方法记账方法——经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法，是根据一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。按照记录方式的不同可以分为：单式记帐法和复式记帐法单式记账法——对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性二、复式记帐法复式记账法——每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法，能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡。基本理论依据：资产＝负债＋所有者权益复式记账的种类借贷记账法、收付记账法、增减记账法复式记帐方法四要素：理论基础帐户结构和记帐符号记帐规则试算平衡三、借贷记账法概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动及其结果的复式记账方法。略写方式“借”--------Dr“贷”----------Cr（一）借贷记账法的基本内容１、用“借”和“贷”作为记帐符号记账符号借Debit贷Credit２、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则３、按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡期初借方余额合计＝期初贷方余额合计本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计期末借方余额合计＝期末贷方余额合计４、可以设置和运用双重性质账户借贷和增减的关系资产类、成本费用类账户借方登记增加，贷方登记减少负债类、所有者权益类、收入类账户借方登记减少，贷方登记增加。用借贷表示经济业务的四种类型：１、资产与权益同增借：资产贷：权益２、资产与权益同减借