第一章会计要素及其基本平衡关系

电算会计学主讲：陈冰第一章会计要素及其平衡关系•第一节对会计的基本认识•第二节会计报告与会计要素•第三节会计报表项目第一节对会计的基本认识•一、情报部门•二、监督部门•三、现金管理部门一、情报部门•搜集、加工、提供企业财务信息，是企业财务信息系统。•这是会计的最基本的工作。•下面是几个权威机构对会计所下的定义：美国会计学会（ＡＡＡ）•会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法，并使信息的使用者有可能据以作出有根据的判断与决策。美国会计师协会（ＡＩＣＰＡ）•会计是一项服务性活动。它的职能是提供有关经济个体的数量信息，主要是财务性质方面的，这些信息，在企图作出经济决策时，肯定是有用的。定义三：•会计是收集、处理、输送财务信息的一种信息系统。定义四：•会计是经济管理的重要组成部分。它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促进人们权衡利弊、比较得失、讲求经济效益的一种管理活动，是一种以价值运动为对象的管理活动。会计作为信息系统的三个特征：•第一，以反映财务信息为主。•第二，会计反映的信息具有综合性。•第三，会计记录必须以真实可靠的凭证为依据，它所提供的信息具有严格的真实性。二、监督部门•会计监督的内容比较多，也较复杂，我们在这里首先明确：2000年7月1日开始实施的修订后的《中华人民共和国会计法》第二十九条规定：内部监督的主要内容之一：•会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。上述监督的具体手段：•编制和审核会计凭证•财产清查三、现金管理部门•负责管理本单位的现金。•包括现钞、银行存款等。•主要任务：收、支、存等。第二节会计报告与会计要素•一、会计报告的分类•二、会计报告要素•三、会计报告项目•四、会计报表一、分类•会计作为信息系统，是以会计报告的形式对外提供会计信息的。•按照报告接受者的不同，会计报告分为对内会计报告和对外会计报告。会计分类•为内部管理人员提供会计报告叫做管理会计；•为外部人员提供会计报告的叫做财务会计。•外部人员包括：现有的和潜在的投资者、债权人以及税务机关等国家管理机构。管理会计•管理会计是为单位内部管理人员服务，由于各单位的具体经济活动差异较大，所以管理会计报告不作统一要求，通常在专门的课程中解决。财务会计•财务会计报告是为外部人员使用的，为了保证可比性和一致性，其报告内容、格式、指标解释等都必须按照《企业会计制度》的规定严格执行。•本课程将以财务会计内容为主。二、会计要素•（一）基本信息需求•（二）提供基本信息的口径•（三）会计恒等式•（四）会计要素总结（一）基本信息需求•这个企业的经济实力？•存量？•流量？存量•有多少财产•这些财产是属于谁的流量•有多少收入•为取得这些收入消耗了多少•盈利水平（二）提供基本信息的口径•问题一（存量）的表达方式•问题二（流量）的表达方式问题一（存量）的表达方式：•资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。问题一（存量）的表达方式：•权益：资产提供者对资产的要求权。两者之间的关系•资产=权益资产=权益•资产企业经济资源的使用形态；•权益表明这些经济资源提供者的要求权。•两者在数量上相等•表明•没有无资产的权益•也没有无权益的资产权益分为：•债权人权益（负债）•和•投资人权益（所有者权益）负债是什么•是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益是什么？•是指所有者在企业资产中享有的经济利益。负债与所有者权益的联系与区别•联系：•两者都是企业资产提供者对企业的经济权利。•企业都要承担相应的责任。负债与所有者权益的联系与区别•区别1：•企业必须按时归还负债；但一般情况下不归还所有者的原始投资。区别2：•企业必须按时、按预先约定的利息率支付负债的利息；而发放股利的数额则根据经营成果及股东会议决定，没有事先的约定。区别3：•债权人除了要求按时、按量还本付息外，对企业的经营活动无权干涉；而所有者则有按持股份比率决定企业经营活动的权力。三者之间的关系资产=负债+所有者权益所有者权益有多大？•根据第一恒等式的第二种表达形式：•所有者权益=资产-负债•即净资产。所有者权益有多大？•根据所有者权益的构成：•所有者权益=原始投资+积累问题二（流量）的表达形式•收入•费用•利润收入•是指企业在销售商品、•提供劳务及•让渡资产使用权等日常活动中•所形成的经济利益的总流入，•包括主营业务收入和其他业务收入。•收入不包括为第三方或者客户代收的款项。费用•是指企业•为•销售商品、•提供劳务等日常活动•所发生的经济利益的流出。利润•是指企业•在一定会计期间的•经营成果。三者之间的关系收入-费用=利润（三）会计要素和会计恒等式•上述两个恒等式中的六个因素，•称为会计报告要素，简称会计要素。•这六个会计要素是会计报告中的基本因素。•是会计学中的最基本的概念。会计要素•资产•负债•所有者权益•收入•费用•利润财务状况要素•前三个要素反映企业的财务状况，•称作财务状况要素。•财务状况是时点上的状态，•属于时点要素。经营成果要素•后三个要素反映企业的经营成果，•叫做经营成果要素。•经营成果是一个期间的积累，•所以经营成果要素属于期间要素。会计第一恒等式•会计第一恒等式表达企业财务状况的内在关系，有三种表达形式：•资产=权益•资产=负债+所有者权益•所有者权益=资产-负债注意•会计第一恒等式表达的是•某一时点上的•企业财务状况会计第二恒等式•揭示经营成果要素的内在关系收入-费用=利润注意•会计第二恒等式表达的是企业•某一期间的•经营成果。会计第三恒等式•资产=负债+所有者权益+（收入-费用）•=负债+所有者权益+利润•第三恒等式表达的是从一个时点起•到另一个时点止•企业财务状况由经营成果引起的•变动及结果三个会计方程时间背景对比TTTABABA第一第二第三orto&第三节会计报表项目•为了提供更详细的信息，需要对会计要素进行细分。•形成：•大类和•会计报表项目一、财务状况三要素分为大类•资产•负债•所有者权益资产•企业的资产按流动性分为•流动资产•和非流动资产流动资产•是指可以在1年或者•超过1年的一个营业周期内•变现或耗用的资产，主要包括•货币资金（现钞和银行存款等）•存货•短期投资、•应收及预付款项、•待摊费用等。非流动资产•不符合流动资产条件的都是非流动资产•包括：•长期投资、•固定资产、•无形资产和•其他资产。负债•按其流动性，•分为•流动负债•和•长期负债。流动负债•是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括•短期借款、应付票据、应付账款、•预收账款、应付工资、应付福利费、•应付股利、应交税金、•其他暂收应付款项、预提费用和•一年内到期的长期借款等。长期负债•是指偿还期在1年或者•超过1年的一个营业周期•以上的负债，包括•长期借款、•应付债券、•长期应付款•等。所有者权益•包括•实收资本(或者股本)、•资本公积、•盈余公积和•未分配利润等。二、财务会计报表•会计报表是会计报告的核心组成部分，•包括•资产负债表、•利润表、•现金流量表•等。资产负债表•《企业会计制度》明确规定了企业对外提供会计报告的•报表项目、•项目解释和•报表格式。•资产负债表参见练习一。（二）报表项目•参见演示。