会计学原理4

会计学原理【教学目的和要求】1、理解和掌握借贷记账法基本内容2、掌握借贷记账法应用3、掌握账户的平行登记方法【重点和难点】1、借贷记账法基本内容和应用2、借贷记账法的账户结构3、账户的平行登记【教学方法】【教学内容】会计学原理第一节复式记账法——借贷记账法记账方法借贷记账法的内容借贷记账法的应用会计学原理一、记账方法单式记账法和复式记账法的比较单式记账法复式记账法概念单式记账法是将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。它是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。《企业会计准则》规定企业都应采用借贷记账法。会计学原理二、借贷记账法１、记账符号２、账户结构３、记账规则４、试算平衡会计学原理【借贷记账法的概念】借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。会计学原理一、记账符号借方会计科目贷方资产的增加费用、成本的增加负债的减少所有者权益的减少利润的减少资产的减少费用、成本的减少负债的增加所有者权益的增加利润的增加会计学原理二、借贷记账法下账户的基本结构1、借贷记账法下账户的基本结构会计学原理会计学原理2、借贷记账法下各类账户结构(1)资产类账户(2)负债及所有者权益类账户(3)成本类账户（4）共同类账户(5)损益类账户资产、成本账户结构相同，增加额记借方，减少额记贷方；期末余额一般在借方。负债、所有者权益账户结构相同，增加额记贷方，减少额记借方。期末余额一般在贷方。会计学原理资产、成本账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计借方银行存款贷方期初余额资产、成本的增加额资产、成本的减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计会计学原理期初余额4000（1）50000（3）80000（2）30000（4）70000本期发生额合计130000期末余额34000本期发生额合计100000借方银行存款贷方会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理负债、所有者权益、收入账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计借方短期借款贷方负债、所有者权益、利润的减少额期初余额负债、所有者权益、利润的增加额本期发生额合计本期发生额合计期末余额会计学原理会计学原理会计学原理“短期借款”账户示意图具体案例要求同学做会计学原理会计学原理三、借贷记账法下账户记账规则有借必有贷，借贷必相等会计学原理四、借贷记账法应用1、会计分录的概念：指明经济业务应登记的账户、记账方向以及金额的一种记录。（三要素：账户名称、方向、金额）2、会计分录的种类：简单会计分录——一借一贷多借一贷复合会计分录一借多贷多借多贷3、会计分录列示规则先借后贷，左借右贷；左右错开，金额相等会计学原理A公司200×年11月份发生的九笔经济业务(1)5日，从飞龙工厂购进价值6000元的原材料，货款未付。借：原材料6000贷：应付账款6000(2)6日，收到丁山公司交来的银行存款30000元，作为对本厂投资。借：银行存款30000贷：实收资本30000(3)8日，向银行提现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款10004、编制会计分录举例会计学原理同学做分录(4)11日，以银行存款20000元，偿还短期借款。(5)16日，经向银行申请，银行同意将短期借款30000转作长期借款。(6)19日，华联工厂同意将本厂前欠货款18000元转作投资。(7)25日，以法定程序报经批准，以银行存款8500元，退还个人投资款。(8)29日，按照规定计算出应付给投资者利润12000元。(9)30日，按规定将盈余公积10000元转增投资者资本。会计学原理五、借贷记账法下的试算平衡将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方法叫做试算平衡。1、试算平衡的概念会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理2、试算平衡的理论依据及平衡公式会计学原理通常是期末(月末)结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行。3、试算平衡的方法的运用P72会计学原理综合练习一、某公司7月初有关账户余额如下资产类账户余额负债及所有者权益账户余额库存现金2000短期借款133000银行存款117000应付账款56000应收账款30000其他应付款6000原材料46000实收资本415000生产成本36000库存商品19000固定资产360000合计610000合计610000会计学原理二、8月份发生下列经济业务1、采购员王林借支现款120元2、收到某单位前欠的货款5700元，其中支票5600元，现金100元；3、以银行存款购买机器设备一台，价值42000元；4、从银行提取现金400元；5、以存款退还A单位的押金6000元；6、将现金400元存入银行；7、收到货款20000元，存入银行；8、以银行存款支付前欠B单位货款28000元；会计学原理9、开出现金支票500元；10、以现金购买材料200元；11、采购员王林购买材料100元，余款20元退回（见题1）12、以银行存款支付前欠B单位材料款1700元，现金归还300元（前欠总额2000元）；13、从银行存款借入为期3个月的借款10000元；14、接受C单位投入的货币资金20000元，存入银行；15、以银行存款归还短期借款24000元；16、银行存款购入汽车一辆价54000元。会计学原理要求：1、编制会计分录2、开设账户，登记账目3、编制总分类账户试算平衡表会计学原理第二节总分类账户和明细分类账户总分类账户与明细分类账户总分类账户和明细分类账户的平行登记会计学原理一、总分类账户与明细分类账户1、总分类账户（1）总分类账户是根据总账会计科目设置，对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。（2）总分类账户又称总账账户、一级账户，它是编制会计报表的主要依据。会计学原理2、明细分类账户（1）明细分类账户是对某一经济业务进行明细核算的账户，它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的。（2）明细分类账户能够提供具体经济业务活动的详细资料。会计学原理3、总分类账户和明细分类账户的关系（1）共同点：总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。（2）不同点：总分类账户能够提供某一具体内容的总括核算指标；明细分类账户提供具体经济业务活动的详细资料。总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。会计学原理会计学原理二、总分类账户与明细分类账户的平行登记1、账户的平行登记概念总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记。会计学原理2.总分类账户和明细分类账户平行登记规则(1)同依据(2)同期间(3)同方向(4)同金额会计学原理会计学原理作业一、资料1、2007年9月1日，A公司有关总账账户及所属明细账账户期初余额如下：（1）“原材料”账户期初余额240000元：其中甲材料140000元；乙材料100000元；（2）应付账款账户期初余额200000元：其中B公司120000元；C公司80000元；会计学原理2、9月份发生下列经济业务（1）以银行存款偿付前欠B公司货款100000元；（2）生产甲材料60000元；乙材料20000元；（3）以银行存款购入D公司甲材料30000元，交仓库验收；（4）以银行存款偿付前欠C公司货款80000元；二、要求1、设置“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户2、编制会计分录3、平行登记总分类账户和明细分类账户