税收增长及其原因分析(97)

研究生税收专题讨论•1.税收分析框架（胡怡建）•2.税收增长问题研究（胡怡建）•3.增值税扩大征税范围研究（吴尹钗、周地）•4.国际贸易税收研究（王丽杰、项涛）•5.房地产税制研究（集体）•6.宏观税收负担研究（胡怡建）•7.金融税收问题研究（沈方、王倩雯）•8.物流业税收研究（卢盛南、白雪）•9.环境税收研究（集体）•10.中国税制结构优化研究(胡怡建）•11.社会保障税研究（李艳、王翠芳）•12.地区间税收竞争（任雪婷、余天吟）•13.非营利组织税收研究（集体）我国税收超常增长及其原因分析2020/2/17税收政策分析2税收规模税收增长增长原因增长比较增长趋势一、税收总量规模•1994年，我国税收5070.8亿元，2009年我国税收59514.7亿元，与1994年比增长近12倍，年均增长17.84%。2009年比2008年增长9.80%%。2020/2/17税收政策分析31995-2009中国税收收入0100002000030000400005000060000199519961997199819992000200120022003200420052006200720082009系列1603869108234926310683125821530117636200172416628779348044562254224595152020/2/17税收政策分析42008年上半年税收增长税种收入同比增收增长率(%)　　税收总收入　　31425.757890.94　　33.5　　国内增值税　　9484.231746.39　　22.6　　国内消费税　　1346.40209.52　　18.4　　外贸企业出口退税　　-2882.29-188.86　　7.0　　营业税　　4050.09825.44　　25.6　　企业所得税　　7912.722319.25　　41.5　　个人所得税　　2136.73457.35　　27.2　　关税　　937.02268.55　　40.2　　进口环节增值税　　和消费税　　资源税　　173.0539　　29.1　　契税　　735.88150.36　　25.7　　证券交易印花税　　836.86184.5　　28.3　　车辆购置税　　550.05121.85　　28.5　　城镇土地使用税　　427.79289.56　　209.5　　土地增值税　　290.5698.55　　51.3　　耕地占用税　　137.4146.96　　51.9　　上述税种收入合计　　30100.097588.63　　33.7　　3963.591020.21　　34.72020/2/17税收政策分析52008年税收增长2020/2/17税收政策分析6税种收入增长率占税收总收入的比重(%)税收总收入54219.6218.8100国内增值税(扣出口退税)12140.2123.322.4国内消费税（扣出口退税）2558.5916.44.7营业税7626.3315.914.1企业所得税11173.0527.320.6个人所得税3722.1916.86.9关税1769.9523.63.3进口环节增值税和消费税7391.0720.113.6资源税301.7615.60.6契税1307.188.42.4证券交易印花税979.16-51.21.8车辆购置税989.7512.91.8城镇土地使用税816.95111.91.5土地增值税537.133.21耕地占用税313.9769.70.6　　上述税种收入合计51627.2615.7595.22009年上半年税收增长税种收入同比增收增长率(%)　　税收总收入29530.07-1895.68-6　　国内增值税9201.6-282.63-3　　国内消费税2196.43850.0363.1　　进口环节增值税　　和消费税　　关税657.12-279.9-29.9　　外贸企业出口退税-3513.93-631.6421.9　　营业税4309.2259.116.4　　企业所得税6820.44-1092.28-13.8　　个人所得税2152.0215.290.7　　证券交易印花税213.12-623.74-74.5　　房产税425.6273.0720.7　　车辆购置税515.8-34.25-6.2　　城镇土地使用税502.9175.1217.6　　土地增值税31928.449.8　　耕地占用税322.93185.52135　　资源税179.696.643.8　　契税798.7562.878.5　　上述税种收入合计28474.37-1978.27-6.53373.67-589.92-14.92020/2/17税收政策分析72009年税收增长税种收入比去年同期增收增长率(%)税收总收入59514.75290.919.8国内增值税18481.24484.32.7国内消费税4759.122190.8585.3进口环节增值税和消费税关税1483.57-286.38-16.2外贸企业出口退税-6486.56-620.6310.6营业税9013.641387.2518.2企业所得税11534.45358.823.2个人所得税3949.27226.966.1证券交易印花税510.47-468.69-47.9房产税803.64123.318.1车辆购置税1163.17173.2817.5城镇土地使用税920.97104.0712.7土地增值税719.4318233.9耕地占用税632.99318.58101.3资源税338.2436.4812.1契税1734.99427.4632.7上述税种收入合计57287.784975.679.57729.15338.024.62020/2/17税收政策分析82010年上半年税收增长2020/2/17税收政策分析9二、我国税收增长总量分析2010年增长反弹2009年增幅下降1995-2008超常增长2020/2/17税收政策分析101、2010年上半年增长原因2020/2/17税收政策分析111－6月，全国税收总收入完成38611.53亿元，比去年同期增长30.8%。经济回升价格上涨去年基数（1）经济回升向好带动。2020/2/17税收政策分析12今年1-5月，规模以上工业增加值同比增长18.5%，城镇固定资产投资同比增长25.9％，社会消费品零售总额同比增长18.2%；一般贸易进口额同比增长52.7％(比上年同期加快78.1个百分点)；全国规模以上工业企业实现利润同比增长81.6%，商品房销售额增长38.4%，汽车销售量增长53.3%促进整体税收增长。（2）价格水平上涨2020/2/17税收政策分析13上半年居民消费价格同比下降1.1%，工业品出厂价格同比下降5.9%，而今年上半年分别同比上涨2.6％和6％,价格水平上涨使以现价计算的税收收入相应增加。（3）去年同期基数较低。2020/2/17税收政策分析14受国际金融危机影响，去年上半年税收总收入同比下降6％，今年上半年税收收入的较快增长是建立在去年收入基数较低的基础上的，属于恢复性增长。全年税收收入将呈现明显的“前高后低”走势。（4）2010年将前高后低2020/2/17税收政策分析151-8月累计，全国财政收入56752.32亿元，比去年同期增加10842.8亿元，增长23.6%。其中，中央本级收入29958.27亿元，增长22.2%；地方本级收入26794.05亿元，增长25.2%。财政收入中的税收收入50555.8亿元，增长26%；非税收入6196.52亿元，增长7.1%。2、2009年税收增幅下降原因指标（亿美元）2003200420052006200720082009货物进出口总额8510115461421917604217372561622072增长率37.0935.6723.1623.8123.4817.84-13.843、1995-2008我国税收增长原因经济增长结构调整统计口径政策变化管理加强2020/2/17税收政策分析17（1）经济增长2020/2/17税收政策分析181994至2009年，税收年均增长17.84%。GDP年均增长9.62%，税收如果与GDP同步增长，其中54%来自于GDP。（2）结构调整2020/2/17税收政策分析19•税收贡献率较低的第一产业比重降低，而税收贡献率较高的第二、第三产业比重提高。•第二产业中税收贡献率较高的采掘业、矿产业、运输设备制造业比重上升，第三产业中税收贡献率较高的金融业、房地产业比重提高。（3）统计口径2020/2/17税收政策分析20•税收按现价计算，而GDP按不变价计算，由于通胀作用，按现价计算的GDP增长率会高于按不变价计算GDP。同时也存在统计口径，如金融、房地产。（4）政策调整2020/2/17税收政策分析21农业税、企业所得税、增值税政策调整减税；车船税、土地税、土地增值税、耕地占用税、资源税政策调整增税。（5）管理加强2020/2/17税收政策分析22•金税工程使税收流失减少、经济好转欠税减少。三、我国税收增长结构分析1、我国投入产出表中的生产税变化表2020/2/17税收政策分析241、我国投入产出表中的生产税变化图0204060801001202007200520022000199719951992劳动者报酬生产税净额固定资产折旧营业盈余2020/2/17税收政策分析25生产税净额部门向政府支付的生产税与政府向各部门支付的生产补贴相抵之后的差额。生产税计算公式：生产税净额=生产税—生产补贴。生产税指政府对生产单位从事生产、销售和经营活动及从事活动使用生产要素所征收的各种税费。包括：营业税、增值税、消费税、烟酒专卖专项收入、进口税、车船税、印花税、排污费、教育费附加、水电费附加等。2020/2/17税收政策分析262、税收增长的税制结构因素2、税收增长的税制结构因素0.0020.0040.0060.0080.00100.00120.001994年1995年1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年印花税城市维护建设税个人所得税企业所得税关税营业税进口货物增值税、消费税国内增值税、消费税3、税收增长的税源结构因素2001-2008上海行业税收分布项目20082007200620052004200320022001一、第一产业0.010.000.000.000.000.000.000.00二、第二产业47.7349.7451.8053.3055.4857.5857.0156.981.采矿业0.070.090.150.120.110.090.090.062.制造业43.7345.0546.2747.7250.0452.1251.3151.643.电力、燃气及水1.351.691.971.851.902.092.692.584.建筑业2.582.913.403.613.433.282.922.70三、第三产业52.2550.2648.2046.7044.5242.4242.9943.021.交运、仓储及邮政3.372.452.662.482.512.213.263.192.批发和零售业18.4218.6318.9218.1718.3117.8817.1718.643.金融业9.027.374.453.022.532.543.624.594.信息传输、计算机服务和软件1.671.471.491.421.351.610.000.005.住宿和餐饮业0.780.861.001.010.000.000.000.006.租赁和商务服务6.025.317.096.876.155.757.686.927.房地产业8.638.869.1110.178.927.495.454.378.教育和卫生0.330.290.270.000.000.000.000.009.文化、体育和娱乐0.260.220.280.320.000.000.000.0010.其他行业3.764.792.923.244.754.9