基础会计学：第十章财务会计报告

这是怎么回事？破产能够预测吗？普瑞姆汽车旅馆的问题在于现金流入不足。1989年营业活动的现金流出$1500万，现金流入$800万，而当年的利润是$7700万。像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。普瑞姆汽车旅馆的现金流量问题症结何在?原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用第十章财务会计报告目的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方法：理论讲解第十章财务会计报告KJ授课要求计划时数：4—6学时第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表的编制第三节利润表的编制第四节现金流量表编制第五节财务会计报告的报送和汇总第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算资料为主要依据按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配等情况的综合性说明。财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表会计报表的分类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表会计报表的分类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表会计报表的分类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容会计报表的分类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容月报季报半年报会计报表的分类按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报单位单位报表独立核算的基层企业的会计报表。会计报表的分类按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报单位单位报表汇总报表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。会计报表的分类按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报单位单位报表汇总报表合并报表企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类（二）编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求形式上的要求内容上的要求时间上的要求1、格式要符合规定2、表首项目要齐全3、项目分类及排列顺序要符合规定4、附注和情况说明书要符合规定1、客观性2、一致性3、充分性年度半年度季度月度中期报表第二节资产负债表的编制反映企业在某一特定日期财务状况的报表。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用1、可以了解企业所掌握的经济资源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益4、可以分析企业的财务趋势第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制A、根据总账科目余额直接填列应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理、其他长期资产、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负债等B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目短期投资项目存货项目现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备其他应收款项目其他应收款“坏账准备”中有关余额物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本B、根据总账科目余额计算填列其他流动资产项目长期投资长期投资跌价准备无形资产项目无形资产无形资产减值准备（续1）根据有关科目期末余额填列长期股权投资项目在建工程在建工程减值准备在建工程项目其他长期资产项目根据有关科目期末余额填列其他流动负债项目根据有关科目期末余额填列B、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用未分配利润项目本年利润利润分配（续2）长期应付款项目其他长期负债项目根据有关科目期末余额填列C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列待摊费用“长期待摊费用”中将于1年内到期部分长期债权投资项目长期债权准备和有关减值准备“长期债权投资”中将于1年内到期部分待摊费用项目第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法四.资产负债表的编表举例第三节利润表的编制反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。第三节利润表的编制一.利润表的作用利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。第三节利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容利润表的结构单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。利润表的结构单步式利润表特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。利润表的结构单步式利润表多步式利润表利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润表的结构多步式利润表主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。第三节利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容第三节利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法主营业务收入主营业务利润减：主营业务成本减：主营业务税金及附加营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加等利润表加：其他业务利润减：营业费用减：管理费用减：财务费用营业利润营业利润加：投资收益加：补贴收入利润表减：营业外支出减：所得税净利润（续）加：营业外收入利润总额第三节利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法四.利润表编表举例第四节现金流量表的编制反映企业在一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生影响的会计报表。第四节现金流量表的编制作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。第四节现金流量表的编制一.现金流量表的作用现金流量表的作用1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是否需要对外融资2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因3、评价企业可以产生现金净流入量的能力4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。第四节现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础现金流量表中的现金银行存款其他货币资金现金等价物持有期限短现金库存现金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款等流动性强易于转换价值变动风险小第四节现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础（二）现金流量的内容A、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金收到的税款返还当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和收到的其他与经营活动有关的现金减：当期因销售退回而支付的现金加：当期销售、提供劳务收到的销项税额当期收到前期的应收账款当期预收的账款当期收回前期核销的坏账损失当期收到前期的应收票据减：票据贴现利息当期收到的捐赠现金加：当期收到的押金、定金当期收到的罚金、违约金当期收到非常损失赔偿金当期技术转让收入A、经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的当期购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费加：当期购货支付的增值税当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款减：购货退回收到的现金当期企业按规定支付的各项税费（续1）当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴加：当期支付前期的职工未领取工资为职工支付的养老保险、待业保险等当期支付的职工医疗费、困难补助等（不包括分配计入“在建工程”部分加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。A、经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金当期列入“营业费用”中的