物流企业费用的核算

第二节物流企业费用的核算主讲人：易明明一、物流企业费用概述概念：费用是物流企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：a、费用是物流企业在日常活动中发生的。b、费用会导致所有者权益减少。c、费用会导致与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的主要内容：一、营运成本二、期间费用营运成本企业为从事运输、装卸、堆存、代理业务管理和其他业务所发生的各种耗费。主要包括：主营业务成本其他业务成本期间费用不能归属于某项营运业务所耗费的营运费用，必须从当期收入得到补偿。包括：销售费用管理费用财务费用销售费用企业在提供劳务过程中所发生的各项费用。包括：揽活机构的人员工资、福利费、折旧费、租赁费、差旅费、办公费、其他业务费用、展览费、广告费和资料印刷费等。（产品自销费、产品促销与售后服务费、销售部门的费用、委托代销费、与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关，不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出。）管理费用企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。包括：行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费。聘请中介机构费、咨询费、上市公司信息披露与公告费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、职工教育经费、研究与开发费、排污费。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。税费与收入相关的税费在管理费用中列支的税费所得税费用与收入相关的税费包括:营业税、消费税、城市维护建设税、资源税以及教育费附加等。发生时计入“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。期末转入本年利润账户，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加”，期末无余额。在管理费用中列支的税费在各种税费中，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在管理费用中列支。交纳时借记“管理费用”，贷记“应交税费”（交纳印花税时借记“管理费用”，贷记“库存现金”）。所得税费用企业当期所得税的计算公式：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目所得税率一般为25%纳税调增项目税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额。如超过税法规定标准的职工福利费（职工工资及薪金的14%）、工会费（2%）、职工教育经费（2.5%）、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款。纳税调减项目税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。所得税费用的核算计算确定当期应交的所得税：借:所得税费用贷：应交税费—应交所得税期末结转：借：本年利润贷：所得税费用期末无余额