2017初级会计实务课件【绝对精美】

2017年初级会计资格考试第一章资产主讲：冯老师QQ：75570861Tel:[phone]第一章·第一节货币资金主讲：冯老师QQ：75570861Tel:[phone]第1章第一节货币资金所有权无所有权资产②由企业拥有或控制③预期会给企业带来经济利益资产指同时满足以下三个条件的资源：未来的不行（如：计划、打算）①企业过去的交易或事项形成的主讲：冯老师QQ：75570861Tel:[phone]第1章第一节货币资金货币资金分类库存现金其他货币资金银行存款主讲：冯老师QQ：75570861Tel:[phone]第1章第一节货币资金一、库存现金----概述库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。主讲：冯老师QQ：75570861Tel:[phone]第1章第一节货币资金12345678职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、库存现金----管理制度1.现金的使用范围第1章第一节货币资金一、库存现金----管理制度2.现金的限额①作用：保证单位日常零星开支②限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得超过15天③超限当日送存银行④需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定第1章第一节货币资金资产类库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）※备用金不通过库存现金核算一、库存现金----账务处理第1章第一节货币资金1.现金的清查账实不符现金清查结果有哪几种情况呢？账实相符短缺“短款”溢余“长款”一、库存现金----清查第1章第一节货币资金待处理财产损溢批准前批准后损失溢转出尚未处理的损失收益损转出尚未处理的收益一、库存现金----清查2.账务处理清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢第1章第一节货币资金批准后一、库存现金----清查2.账务处理批准前第1章第一节货币资金二、银行存款----概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。第1章第一节货币资金分类企业已收款入账，企业已付款入账，银企业尚未收款入账银行尚未收款入账①②行尚未付款入账③④银行已收款入账，银行已付款入账，企业尚未付款入账二、银行存款----未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。第1章第一节货币资金银行对账单①至少每月核对一次②如有差额，应编制“银行存款余额调节表”二、银行存款----核对银行存款日记账定期核对第1章第一节货币资金不是原始凭证不可用于调账调节后的余额相等不相等调节前余额不符，是由于未达账项造成。表明还存在记账错误。项目银行存款余额调节表金额项目单位：元金额企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的存款余额银行对账单账面余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额二、银行存款----核对第1章第一节货币资金银行汇票存款信用证保证金存款银行本票存款存出投资款信用卡存款外埠存款三、其他货币资金----概述企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。第1章第一节货币资金三、其他货币资金----银行汇票存款1.定义由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款期限：壹个月第1章第一节货币资金借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行汇票①申请②购货③退回借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款三、其他货币资金----银行汇票存款2.账务处理第1章第一节货币资金1.类型付款期限贰个月定额本票不定额本票三、其他货币资金----银行本票存款第1章第一节货币资金购货方销货方三、其他货币资金----银行本票存款2.账务处理第1章第一节货币资金购货方贷：其他货币资金一银行本票三、其他货币资金----银行本票存款2.账务处理①申请：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款②购办公用品：借：管理费用应交税费一应交增值税（销项税额）第1章第一节货币资金销货方三、其他货币资金----银行本票存款2.账务处理收到本票：借：银行存款贷：主营业务收入第1章第一节货币资金三、其他货币资金----信用卡存款1.相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。①单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金②单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算③信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡④准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%第1章第一节货币资金三、其他货币资金----信用卡存款2.账务处理①申领：借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款②购买：借：管理费用贷：其他货币资金一信用卡第1章第一节货币资金三、其他货币资金----存出投资款1.账务处理①存款：借：其他货币资产一存出投资款贷：银行存款②购买：借：交易性金融资产贷：其他货币资金一存出投资款第1章第一节货币资金①开异地账户②购买材料③转回余款借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款三、其他货币资金----外埠存款1.账务处理让我们一起为明天拼搏……感谢自己努力的付出.本节结束！章节目录CONTENTSPAGE第一章·第二节应收及预付款项第1章第二节应收及预付款项按合同规定预付的款项，如预付账款等预付款项应收款项应收票据应收账款其他应收款……应收及预付款项是指日常生产经营过程中的各种债权第1章第二节应收及预付款项一、应收款项----应收票据1.定义是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票①商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月②约定付款的三种方式：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款；③商业汇票承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。第1章第二节应收及预付款项一、应收款项----应收票据第1章第二节应收及预付款项①取得②到期，收款1抵债取得：借：应收票据贷：应收账款销售取得：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2到期收款：借：银行存款贷：应收票据③转让：（背书）④贴现一、应收款项----应收票据3.账务处理第1章第二节应收及预付款项③转让：（背书）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据④贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据一、应收款项----应收票据3.账务处理①取得②到期，收款③转让：（背书）④贴现④贴现第1章第二节应收及预付款项不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算请注意！一、应收款项----应收账款1.定义指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.相关知识包括：价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费和销项税等第1章第二节应收及预付款项一、应收款项----应收账款3.商业折扣和现金折扣第1章第二节应收及预付款项二、预付款项----预付账款1.定义指企业按合同规定预付的款项。2.账务处理①发生②到货③补余款②第1章第二节应收及预付款项①发生到货补余款③借：预付账款贷：银行存款二、预付款项----预付账款2.账务处理借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款第1章第二节应收及预付款项如：因企业财产等遭受意外损失的赔款如：为职工垫付的水电费如：租入包装物支付的押金三、其他应收款----内容应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金其他各种应收、暂付款项第1章第二节应收及预付款项三、其他应收款----账务处理①发生：借：其他应收款一存出保证金贷：银行存款②收回：借：银行存款贷：其他应收款一存出保证金第1章第二节应收及预付款项备抵法四、应收款项减值----方法直接转销法第1章第二节应收及预付款项四、应收款项减值----账务处理①计提②实际发生③已确认的坏账，本期收回（转销）④补提（转回）第1章第二节应收及预付款项①计提②实际发生③已确认的坏账，本期收回（转销）④补提（转回）借：资产减值损失贷：坏账准备四、应收款项减值----账务处理第1章第二节应收及预付款项②实际发生③已确认的坏账，本期收回（转销）④补提（转回）借：坏账准备贷：应收账款四、应收款项减值----账务处理①计提：：银行存款第1章第二节应收及预付款项①计提②实际发生③已确认的坏账，本期收回（转销）④补提（转回）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或合记为借贷：坏账准备四、应收款项减值----账务处理第1章第二节应收及预付款项④补提（转回）贷：坏账准备四、应收款项减值----账务处理①计提②实际发生③已确认的坏账，本期收回（转销）借：资产减值损失让我们一起为明天拼搏……感谢自己努力的付出.本节结束！章节目录CONTENTSPAGE第一章·第三节交易性金融资产第1章第三节交易性金融资产一、概述•定义：指在二级市场上购入的股票、债券、基金等。•特征：作为剩余资金的存放形式为近期出售而持有以赚取差价为目的第1章第三节交易性金融资产取得时的公允价值交易性金融资产成本期末与取得时的差公允价值变动未实现的收益或损失公允价值变动损益已实现的收益或损失投资收益二、账务处理----科目设置第1章第三节交易性金融资产年末123456789101112月末半年末季末二、账务处理----确认损益的时间确认损益的时间一般是期末。第1章第三节交易性金融资产持有期间出售期末2期末1取得二、账务处理----股票第1章第三节交易性金融资产①取得：借：交易性金融资产—成本投资收益应收股利贷：其他货币资金—存出投资款出售期末2期末1取得二、账务处理----股票第1章第三节交易性金融资产②持有期间：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售期末2期末1取得二、账务处理----股票第1章第三节交易性金融资产B.借：公允价值变动损益贷：投资收益③出售：A.借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益出售期末2期末1取得二、账务处理----股票第1章第三节交易性金融资产与股票的账务处理有什么不同？？？二、账务处理----债券会计期间取得持有期间股票借：交易性金融资产—成本投资收益应收股利贷：其他货币资金—存出投资款①借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益②借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售债券借：交易性金融资产—成本投资收益应收利息贷：其他货币资金—存出投资款①借：应收利息贷：投资收益②借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益①借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益②借：公允价值变动损益贷：投资收益让我们一起为明天拼搏……感谢自己努力的付出.本节结束！第一章·第四节存货第1章第四节存货1.存货的内容一、存货的概述指企业在日常生产经营过程中,持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。各类材料在产品易耗品商品委托代销商品产成品半成品包装物第1章第四节存货在途物资原材料原材料四、存货的账务处理实际成本核算原材料在途物资第1章第四节存货发出原材料期初余额收入期末余额5种情况说明：1单到、料到、款已付2单到、料到，款未付3单到、料未