会计从业法律法规冲刺讲义

第一章会计法律制度一、本班次的目的本班次在完成第一轮学习或听完基础班的课程的基础上进行，目的在于提示重点考点、查漏补缺；形成整体框架。二、题型提示单选：20题*1分；多选：20题*2分；判断：20题*1分；案例：10题*2分三、教材重点提示最重要的教材章节：第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成考点一会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，是调整会计关系（会计机构和会计人员的经济关系）的法律规范。考点二会计法律制度的构成立法机关内容法律效力会计法律全国人大及常委会《中华人民共和国会计法》《注册会计师法》1.《会计法》会计法律制度中层次最高2.《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律会计行政法规国务院《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》低于法律国家统一会计制度国务院财政部门会计部门规章：《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《企业会计准则－基本准则》部长令签发会计规范性文件：《企业会计准则（具体准则、应用指南）》《会计基础工作规范》《XX会计制度》《会计档案管理办法》以文件形式印发，制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。第一节习题精讲【例1-多选】下列不属于会计法律的有（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《企业会计准则－基本准则》C.《企业会计制度》D.《注册会计师法》『正确答案』BC『答案解析』本题考核会计法律的内容。B选项属于会计部门规章，C选项属于会计规范性文件。【例2-单选】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院B.国务院税务部门C.国务院财政部门D.各级人民政府『正确答案』C『答案解析』本题考核会计法律制度的立法机关。【例3-单选】下列各项中，属于会计行政法规的是（）A.《企业会计准则——基本准则》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则——应用指南》D.《会计基础工作规范》『正确答案』B『答案解析』本题考核会计行政法规的内容。A选项属于会计部门规章，C、D选项属于会计规范性文件。第二节会计工作管理体制我国的会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。考点一行政管理总原则统一领导：国务院财政部分级管理：县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能国家统一的会计制度由国务院财政部门依据《会计法》制定并公布。会计市场管理会计市场的管理：准入管理、会计鉴证、市场监管和市场退出会计市场准入：会计从业资格的取得、注册会计师资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立1.会计师事务所设立：经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立2.代理记账机构设立：经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立3.考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册。执业必须进入会计师事务所会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价对先进会计工作者的表彰奖励会计监督检查对会计信息质量的检查；对会计师事务所执业质量的检查考点二自律管理中国注册会计师协会、中国会计学会是行业自律组织。考点三单位会计工作管理1.单位负责人（一般为厂长、董事长）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.单位负责人在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。3.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作；会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。第二节习题精讲【例1-单选】（）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.审计人员『正确答案』A『答案解析』本题考核单位会计工作管理的负责人。【例2-单选】会计市场准入管理由我国县级以上（）进行。A.税务部门B.财政部门C.审计部门D.人民政府『正确答案』B『答案解析』本题考核会计市场准入管理的批准机构。【例3-多选】会计市场的准入包括（）A.会计从业资格B.初级、中级、高级会计职称C.会计师事务所设立D.代理记账机构设立『正确答案』ACD『答案解析』本题考核会计市场准入的要求。第三节会计核算考点一会计核算依据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。考点二会计资料的基本要求1.会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料）必须符合国家统一的会计制度。2.伪造VS变造（1）伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；（2）变造会计资料：用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。3.会计电算化使用软件及生成资料必须合法考点三会计凭证1.会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。2.基本要素原始凭证记账凭证（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期。（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。（4）经办人员的签名或盖章。（5）接受凭证单位的名称。（6）经济业务内容。（7）经济业务的数量、单价和金额。（8）凭证的附件和凭证的编号。（1）填制凭证的日期（2）凭证编号（3）经济业务摘要（4）会计科目（5）金额（6）所附原始凭证的张数（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）、出纳人员的签名或印章3.原始凭证的填制（1）签章①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；②对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（2）要求①发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。②职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。（3）大写与小写的金额必须相等。4.原始凭证的审核:（1）不真实、不合法——不予接受，并向单位负责人报告（2）不准确、不完整——有权予以退回①内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；②金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开5.记账凭证的填制（1）记账凭证应连续编号。（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6.记账凭证的更正要求（1）本年错误：①内容错——红字冲销+蓝字正确②金额错——调增金额用蓝字、调减金额用红字（2）以前年度错误：蓝字更正考点四会计账簿1.会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据2.如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。3.账簿中书写一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5.没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。6.登记账簿发生错误时，采用划线、红字、补充登记等方法更正考点五财务会计报告1.对外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等。2.结账日不得提前、推迟。3.年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供4.对外提供的财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。5.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。考点六会计档案1.属于会计档案：会计凭证类；会计账簿类；财务报告类；其他类（两银行、三清册等）。2.不属于会计档案：预算、计划、制度3.会计档案应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。4.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。出纳人员不得兼管“会计档案”。5.会计档案原件原则上不得借出。如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。6.保管期限（1）会计档案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年、15年和25年）（2）起点：会计年度终了后的第一天算起。（3）长短：①永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；②25年：现金和银行存款日记账；③5年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后、银行存款余额调节表、银行对账单；④3年：月度、季度财务报告；⑤15年：其他。7.销毁（1）销毁前，由档案机构会同会计机构提出销毁意见，单位负责人在销毁清册上签署意见。（2）监销①销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；②各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；③各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。（3）不得销毁的会计档案①保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，保管到未了事项完结时为止。②正在建设期间的建设单位考点七关于会计年度、会计处理方法、记账本位币的规定1.会计年度自公历l月1日起至12月31日。2.会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。3.我国的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。4.会计处理方法不得“随意”变更。第三节习题精讲【例1-单选】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计移交清册B.原始凭证C.月度财务计划D.记账凭证『正确答案』C『答案解析』本题考核会计档案的内容。会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（两银行、三清册等）。【例2-单选】根据《会计档案管理办法》的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（）。A.年度财务会计报告B.会计档案保管清册C会计档案移交清册D.会计档案销毁清册『正确答案』C『答案解析』本题考核会计档案的保管年限。C项会计档案移交清册保管年限为15年。【例3-单选】下列表述中，符合《会计法》会计记录文字要求的有（）。A.民族自治地区，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本国文字C.在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字D.我国在境外的企业，会计记录必须使用中文『正确答案』C『答案解析』本题考核会计记录文字的要求。2.会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。【例4-单选】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批『正确答案』C『答案解析』本题考核原始凭证错误时的处理方法。【例5-多选】下列（）属于变造会计凭证的行为。A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章『正确答案』AC『答案解析』本题考核对变造会计凭证行为的理解。【例6-单选】《会计法》规定，单位有关负责人应在财务会计报告上（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章『正确答案』D『答案解析』本题考核单位负责人的职责。【例7-判断】保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当永久保存。（）『正确答案』错『答案解析』本题考核会计档案的销毁。保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，保管到未了事项完结时为止。【例8-判断】在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。（）『正确答案』对『答案