增值税法规与政策(优惠)

2019/8/211增值税优惠政策增值税优惠概述一、增值税减免税概念：增值税的减免税是指对销售的货物或劳务在其经营的某一环节对应纳增值税税额予以免征或减少征收。二、增值税减免税主要方法：（一）对货物的减免税。也就是对该货物从生产到消费全环节减免税。（二）对货物在某一环节减免税。也就是对该货物的生产到消费环节之前的某一环节减免税。2019/8/212三、增值税减免税主要形式：目前，增值税减、免税主要包括:（一）免税。（二）减征税款。（三）税务部门即征即退。（四）财政部门先征后返（先征后退）。对（二）、（三）、（四）情形，纳税人可以开具增值税专用发票。2019/8/213我国现行增值税优惠政策的情况一、增值税优惠政策总类现行有效的国内环节增值税优惠政策共有60类，其中直接免税36类（1）至（36）项；减征税款2类（37）、（38）项；税务部门即征即退10类（39）至（48）项；财政部门先征后退12类（49）至（60）项。二、优惠政策出台的背景（一）过渡政策保留至今（指九四年新税制以前延续）。（二）新制订的税收优惠政策。2019/8/214现行增值税减免税的主要规定主要从以下四个方面向大家介绍：一、直接免税二、减征税款三、税务部门即征即退四、财政部门先征后退2019/8/215一、直接免税原（三十七）废旧物资。(由免税调整为财政部门先征后退)《关于再生资源增值税政策的通知》财税[2008]157号规定:•一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的印有“废旧物资”字样的专用发票发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。•二、单位和个人销售再生资源，应当依照相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用。商贸企业2019/8/216（一）增值税起征点纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。（二）《增值税暂行条例》规定的免税产品。1.农业生产者销售的自产农业产品(从2008年6月起对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同)；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；(条例中取消)7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；2019/8/2178.销售的自己使用过的物品。物品是指除游艇、摩托车、应征消费税的小汽车以外的货物。(细则规定取消)自己使用过的物品，是指细则所称的其他个人自己使用过的物品。2019/8/218原（三）销售使用过的固定资产。《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]第十条(取消)（三）农业生产资料。1、农膜。2、批发和零售的种子、种苗、化肥(从2008年6月1日含有机肥产品)、农药、农机。3、生产销售的有机肥产品(从2008年6月1日)、氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（也称掺合肥）（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。4、饲料。饲料产品分为征收增值税和免征增值税两类。免税饲料主要包括：（1）单一大宗饲料。（2）混合饲料。（3）配合饲料。（4）复合预混料。（5）浓缩饲料。2019/8/219（四）粮食及政府储备食用植物油。政策规定：（1）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业按顺价原则销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。①军队用粮：②救灾救济粮：③水库移民口粮：（2）政府储备食用植物油调拨、销售免征增值税。（财税字[1996]49号、财税字[1999]198号）（3）对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。（国税发[2001]131号）2019/8/2110（五）医疗卫生。1、血站对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。2、医疗卫生机构对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收；对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。2019/8/2111（六）新华书店。(已到期,新政策未下发)自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县（含县级市、区、旗，下同）及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。（财税[2006]153号）（七）民族贸易企业和供销社销售货物。(已到期,新政策未下发)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物(除石油、烟草外)免征增值税。（财税[2006]103号）（八）边销茶。(已到期,新政策未下发)对国家定点企业生产的边销茶及经销单位销售的边销茶免征增值税，执行时间至2008年12月31日止。（财税[2006]103号）2019/8/2112（九）供热企业（财税[2006]117号）(已到期,新政策未下发)对“三北地区”（包括北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆）的供热企业，在2006年至2008年供暖期期间，向居民收取的采暖收入（包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采暖收入）继续免征增值税。本条所称供热企业，包括热力产品生产企业和热力产品经营企业。2019/8/2113（十）高校后勤实体。(已到期,新政策未下发)1.对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。2.对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税。自2000年1月1日起至2008年12月31日止执行。（财税字[2000]25号、财税[2006]100号）（十一）黄金、白银1.对企业利用废液（渣）生产的黄金、白银免征增值税。（财税[1995]44号、财税[1996]20号、国税函[2008]116号）(财税[2008]156号文件规定废止)2.黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。（财税[2002]142号）2019/8/2114（十二）污水处理费。对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费，免征增值税。（财税[2001]97号）（十三）残疾人用品及残疾人个人提供应税劳务。1、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。（财税字[1994]060号）2、残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。（财税字[1994]4号）（十四）拍卖行。拍卖行拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。（国税发[1999]40号）（十五）罚没物品。2019/8/2115（十六）抗艾滋病病毒药品自2003年7月1日起至2010年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。国产抗艾滋病病毒药品的品种及定点生产企业名单略。（十七）农村电网维护费。1、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。（财税字[1998]47号）2、对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。（国税函[2005]778号）2019/8/2116（十八到三十五赤峰目前没有这种业务类型）(十八)公安、司法部门。（财税字[1994]29、[1995]59号）（十九）钻石。[2006]65号）（国税发[2006]131号（二十）滴灌带和滴灌管产品（二十一）军品。（财税字[1994]011号、财税字[1997]13号）（二十二）铁路货车修理。（财税[2001]54号）（二十三）29届奥运会及13届残奥会。（财税【2003】第010号、财税[2006]128号）（二十四）地方企业生产军工产品。（财税字[2002]90号、财税字[2002]113号、财税字[1997]135号、财税字[2003]104号、财税字[2004]152号）（二十五）中远集团轮船修理业务。（国税函[2002]366号）（二十六）国产支线飞机。（财税字[2000]51号）（财税[2002]97号）2019/8/2117（二十七）电影拷贝。（财税[2006]153号）(已到期,新政策未下发)（二十八）进口书刊销售业务。（财税字[1997]66号）等。（二十九）国家大剧院。（财税[2002]106号）（三十）进口免税品销售业务。（国税发[1994]62号（三十一)外国政府和国际组织无偿援助项目。（财税[2002]2号）（三十二）金融资产管理公司。（财税[2001]10号、财税[2003]21号）（三十三）钢材“以产顶进”。（财税字[1999]34号）（三十四）债转股企业实物投资（财税[2005]29号、国税函[2003]1394号对江西批复）（三十五）军用特种车辆。2019/8/2118（三十六）资源综合利用产品。(财税[2008]156号)一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：2019/8/2119•二、减征税款(财税[2009]9号)（财税[2008]170号）（三十七）销售自己使用过的固定资产（三十八）旧货所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。2019/8/2120三、税务部门即征即退（三十九）部分资源综合利用及其他产品1、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：2、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：2019/8/2121（四十）促进残疾人就业企业。1、自1994年1月1日起执行的政策（国税发[1994]155号）2、自2007年7月1日起执行的新政策（财税[2007]92号67号）（1）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（2）享受税收优惠政策单位的条件安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受有关税收优惠政策：（如果收费-----）2019/8/2122①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。赤峰是？？？⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。即“单位内道路建筑物符合国家无障碍设计规范”2019/8/2123（四十一）森工企业。(已到期,新政策未下发)自2006年1月1日起至2008年12月31日止1、对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品由税