环境税法律制度研究——以中国环境税法律制度构建为中心

华东政法大学博士学位论文环境税法律制度研究——以中国环境税法律制度构建为中心姓名：李传轩申请学位级别：博士专业：经济法指导教师：顾功耘;郑少华20080520环境税法律制度研究——以中国环境税法律制度构建为中心作者：李传轩学位授予单位：华东政法大学相似文献(10条)1.期刊论文毛学翠.王秀玲.MAOXue-cui.WangXiu-ling环境税与环境保护-中国地质矿产经济2003,16(1)人口的增长及经济的发展使环境问题成为各国政府及各行各业关注的焦点,尽管投入了大量的人财物力,但收效不佳.为了有效地解决环境问题,部分专家提出了利用环境税加强环境保护的建议.本文分析了我国与环境资源相关的税收,提出了改革设想,同时对我国实行环境税的有利及不利因素进行分析,阐明了环境税与环境保护的关系.2.学位论文王强关于环境税理论与我国环境税制度的现实选择——丹麦环境税效应分析对建立我国环境税制度的启迪2008环境保护是经济、社会、人口、自然可持续发展的重要内容,也是摆在人类面前的紧迫课题。环境保护是否行之有效,不仅关系到当代人的生存与发展,更与子孙后代的命运息息相关。近年来,各国环境保护倾向于使用经济手段,而环境税就是其中之一。税收是国家调控的重要手段,通过税收对物质利益的再分配,不仅可以引导人们增强环境保护意识,而且通过税收手段使知识和科技的能量最大限度的在该系统中发挥作用。随着我国向市场经济体制的转型和可持续发展战略在国家层次的确立,如何利用税收手段促进经济、社会的可持续发展,已成为政府与环保部门面临重要实践问题,也是我们研究领域一个重要课题。环境税源于英国“福利经济学之父”庇古的外部性理论。庇古主张,为克服私人和社会净产出之间的差异,国家应对产生外部负效应的企业征税,其数额应该等于该企业所造成的损害,以便使私人成本和社会成本相等；同时对产生外部正效应的单位给予补助或津贴,以此刺激产量增加。随着环境问题的日益恶化和对环境问题的日益重视,公共财政学家和环境经济学家越来越关注环境税政策的制定和实施。环境税理念进入税制的原因有二：一方面从社会长期演进看,环境税理念的引进是资源稀缺性结构变化的结果；另一方面从短期看,环境税制的提出和进入实践是人们观念变化的结果。最近十几年,欧美国家环境政策的显著变化是以市场为基础的环境政策的运用比以前大大地增加了。国外一些国家尤其是OECD国家在实施环境税的过程中取得的成就和实践中出现的问题,特别是丹麦环境税中的分配效应问题的研究,为我国引入环境税收制度提供了宝贵经验。我国应在借鉴国外经验的基础上,从以下几个方面积极构建环境税收体系：1、从宏观经济角度看,环境税制的建立遵循三个原则：(1)税收中性,避免由于新税种的建立而给经济带来的扭曲效应,给社会经济造成额外负担。(2)税收效率,一方面环境税应达到更好的规范经济活动,使得资源合理配置,促进经济可持续发展的目标,另一方面环境税的征收成本应做到最小。(3)税收公平,环境税从整体上具有累退效应,因此要对环境税因地因人而综合考虑,另外要将环境税与其它类型税收相结合,从总体上减少其累退效应。2、我国环境税在遵循税收中性、税收效率、税收公平三原则的基础上,要把握好税收、税基的选择以及纳税环节及税率的确定,从而使得环境税达到合意的效果。3、建立与环境税收体系相适应的绿色会计核算体系。绿色会计的建立在遵循原有的会计信息质量要求的原则上还应遵循污染者负费、受益者补偿的原则。另外要处理以下两方面的关系即直接污染税、间接污染税与会计核算的关系,减免税的实施形式与会计核算的关系。4、以丹麦环境税的分配效应为例,结合我国国情得出我国环境税制的建立过程中应做好以下几点从而更好的调和其分配效应。总体与组合改革构想,应从我国整体税制以及若干宏观经济发展问题考虑,采取若干税收组合,这既有利于环境税制改革的可接受性,也有利于我国税制的整体优化。建立环境保护激励机制；促进分配中性,通过调整税收体系中其他部分达到分配中性以抵消环境税的累退分配影响；实现全面收益补偿。把环境税收入用于税收改革,从而加速收入变化以此来补偿因环境税遭受损失的群体。本文的创新主要体现在以下几个方面：第一、我国环境税制的构建,在借鉴OECD国家环境税制实践和对我国现行与环境相关税制的实证描述的基础之上,结合我国目前的国情,提出了我国实施环境税税制要素设计,建立与环境税收体系相适应的绿色会计核算体系；第二、以环境税的分配效应为切入点,并以丹麦环境税分配效应为例,提出一些政策建议,如结合我国国情提出总体与组合改革构想这既有利于环境税制改革的可接受性,也有利于我国税制的整体优化。3.期刊论文吴瑛.韦勇钢论环境税与大气环境保护-云南环境科学2002,21(4)加强环境管理、保护大气环境是可持续发展的基本内涵.从大气污染现状出发,结合国外环境税在这一领域的运用,提出依靠环境税保护大气环境的思路,是实现环境与经济协调发展的必然趋势.4.期刊论文孟静.MENGJing对我国开征环境税的几点思考-广东广播电视大学学报2008,17(2)环境税作为环境保护有效的政策工具,在许多发达国家已被利用.本文根据我国经济发展的现实情况,分析了我国开征环境税的必要性,借鉴国外的环境税开征经验,提出开征环境税政策的几点建议.5.学位论文沈建军环境税理论与实践及在我国的应用2007环境保护是经济、社会、人口、自然可持续发展的重要内容，也是摆在人类面前的紧迫课题。环境保护是否行之有效，不仅关系到本代人的生存与发展，更与子孙后代的命运息息相关。因此，研究环境问题，探寻环境保护及解决环境问题的经济、法律、人文途径显得尤为紧迫和必要。近年来，各国环境保护倾向于使用经济手段，而环境税就是其中之一。税收是国家调控的重要手段，通过税收对物质利益的再分配，不仅可以引导人们增强环境保护意识，而且通过税收手段使知识和科技的能量最大限度的在该系统中发挥作用。随着我国向市场经济体制的转型和可持续发展战略在国家层次的确立，如何利用税收手段促进经济、社会的可持续发展，己成为政府与环保部门面临重要实践问题，也是我们研究领域一个重要课题。正是基于这一背景下，本文以“环境税理论与实践及在我国的应用”为主题，在环境税的理论基础的指导下，对环境税与其他环境政策进行了比较分析，进而从效率、公平、“双重红利”这三个方面论述了环境税效应，并借鉴OECD国家环境税制实践经验和对我国与环境相关的税费政策进行分析的基础上，针对我国目前的国情，提出我国实施环境税的基本构想。论文的主要内容及观点安排如下：全文除去导论部分外分为四章，约4万字。导论部分介绍了论文的选题背景与研究目的、国内外相关研究情况以及研究方法与逻辑结构，为后文的写作打下了基础。第一章是环境税的理论基础。本章从讨论环境税的定义和内容出发，详细阐述了环境税的理论基础：外部性理论、公共物品理论和可持续发展理论。本文认为，环境税是指所有能够保护环境和资源的各种税收的总称，既包括为实现环境目的而专门征收的税收，也包括其他并非以环境保护为主要目的，但却对环境起到保护作用的税收。第二章是环境政策选择与环境税效应分析。本章首先把环境税与其他环境政策——环境管制和排污权交易作了比较分析，从而概括出环境税的基本特点及其优势。接着对环境税效应作了基本分析，包括“绿色替代”效应和公平效应，最后对基于“双重红利”假说的环境税效应作了理论与实证分析。环境税的“双重红利”效应是环境税理论研究的前沿，通过征收环境税，不仅可加强污染治理，提高环境质量，同时由征税获得的净经济效益，还可以形成更多的社会就业、个人财富和GDP总值的增加，以及持续的GDP总值的增长等。本文借用bosquet(2002)的数据验证了环境税的确存在“双重红利”效应。第三章是OECD国家环境税制的实践。本章简要分析了OECD国家环境税制的发展阶段，进而系统地介绍了其环境税制的具体内容，最后客观地论述了其环境税制的主要特点与实施效果。本文认为，自20世纪90年代中期以来，OECD国家普遍建立了以能源税为主体的环境税收制度，获得了很好的成效，主要体现在以下两个方面：(1)环境收益，即污染物的排放量大大减少，污染产品市场占有率大幅度下降，促进了资源的节约利用；(2)经济效益，即促进了企业技术革新并在一定程度上提高了竞争力，环境税在OECD国家税收中所占的比例的增长迅速，从而增加了财政收入和环保资金。第四章是环境税在我国的应用，也是本文研究的重点。本章系统分析和论述了我国与环境相关的税费政策的现状，并在此基础之上提出了我国环境税的基本构想。本文对我国税制的绿化度作了实证分析，得出如下结论：从总量上来看，2004．年我国环境税费总额已经达到了2367.2亿元，自2000年来，每年按14.97％递增，表明我国的环境税费已经具备了一定的规模；从相对量来看，环境税费占税收总额与排污收费之和的比重(绿化度)来看，我国税制的绿色化程度在2000-2004年介于8.43％～9.73％，并呈逐年下降趋势。本文认为，我国实施环境税的基本构想由实施环境税的目标、模式、税制要素设计、具体措施及配套措施这几部分构成。我国实施环境税的根本目标是实现“可持续发展”，强化税收在协调经济与生态环境矛盾中的作用。根据我国目前的环境问题、税制特征与经济转型发展的情况，在我国实施环境税应采用渐进模式，它包括以下几个方面的内容：(1)环境税税制要素的设计，包括具体税种、税基、课税环节的选择以及税率的确定；(2)完善现有与环境相关的税制；(3)改革排污收费制度；(4)其它方面，包括确立环境税的法律基础和加强征管。本文的创新主要体现在以下几个方面：(1)环境税理论研究角度。本文试图在外部性理论、公共物品理论和可持续发展理论指导下，对环境税与其它环境政策(环境管制和排污权交易)进行比较分析，从而得出征收环境税的优越性，并对环境税效应作了基础分析(“绿色替代”效应和公平效应)以及深入分析(“双重红利”效应)，最后借用国外的数据证明的确存在“双重红利效应。(2)OECD国家环境税制的实践。本文在系统研究OECD国家环境税制实践的基础之上，客观地评价其环境税制的主要特点及实施效果。其中主要特点如下：将税收负担逐步地从对收入征税转移到对环境有害的行为征税；以能源税为主体，税种多样化；重视税收差别和税收减免的调节作用；环境税税种的选择与税率的提高都是循序渐进、有明确预期的；推行税收中性政策；严格、规范的征管。(3)我国环境税制的构建。在借鉴OECD国家环境税制实践和对我国现行与环境相关税制的实证描述的基础之上，结合我国目前的国情，提出了我国实施环境税制的目标、模式、税制要素设计、具体措施以及配套措施。6.会议论文田义文.徐晓庆.刘斌积极实现制度创新建构和完善我国环境税制度2007随着环境问题的日益严重,亟需制度创新,寻求新的解决途径.近年来,党和国家突出强调以经济、法律、行政等综合性手段代替原有的以行政手段为主的治理措施.环境税制度已被国内外实践证明是行之有效的调控手段.本文拟探讨在市场经济和法治社会背景下,建立环境税制度对我国环境保护工作的重要作用和积极意义,同时通过对国内外环境税相关实践的评述与反思,寻求建构和完善适合我国国情的环境税制度的路径.7.期刊论文徐田强基于绿色GDP的环境税若干问题探讨-中国市场2010,(10)环境税通过对环境和生态污染物征税以补偿环境治理成本,积累环境保护基金,实践绿色GDP的可持续发展观.由于环境税的核算和计量涉及因素较多,所以在设计和推出前,应对其征收对象、税额计算、配套措施等各个方面仔细研究、精心准备,以最大限度地发挥其对环境保护的杠杆调节作用.8.学位论文杨钧珺我国环境税立法问题研究2008伴随世界经济的快速发展，环境问题日渐突出。环境保护和可持续发展的观念逐步为各国所接受，环境保护意识正在成为全人类的共识。但是，由于自然资源与环境的公共物品属性，使得它们长期被免费使用或廉价消耗，而这些免费资源和环境损失却没有被记入到生产成本之中，环境的这种免费使用导致了环境的过度消耗和环境质量的不断降低。当前，全球产业结构