李树军--高新技术企业专项审计

二0一六年月日2020年2月28日1（内部资料，请勿转载）会计师事务所执业质量检查第一部分第二部分目录Contents高新认定相关知识高新认定审计方法2020年2月28日2（内部资料，请勿转载）第一部分高新认定相关知识高新认定综合概述研发费用归集范围高新收入认定口径新旧文件不同之处2020年2月28日3（内部资料，请勿转载）1-1高新认定综合概述一．高新企业认定目的判断企业否为国家需要重点扶持的高新技术企业。二．高新企业认定依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】172号）《高新技术企业认定工作指引》（国科发火【2008】362号）《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2016】32号）《高新技术企业认定工作指引》（国科发火【2016】195号）三．高新企业认定机构科技部、财政部、税务总局相关人员组成领导小组办公室。办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门，由省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员组成。2015年底前执行依据2016年以后执行依据2020年2月28日4（内部资料，请勿转载）1-1高新认定综合概述四．高新技术企业定义在《国家重点支持的高新技术领域》，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。五．重点支持高新领域1.电子信息2.生物与新医药3.航空航天4.新材料5.高技术服务6.新能源与节能7.资源与环境8.先进制造与自动化2020年2月28日5（内部资料，请勿转载）1-1高新认定综合概述企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；知识产权对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%产品范围人员要求研发费用近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业创新能力应达到相应要求产品收入研发能力近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。六．高新企业认定条件八个条件同时具备企业申请认定时须注册成立一年以上；成立时间企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事项或严重环境违法行为安全环保2020年2月28日6（内部资料，请勿转载）1-1高新认定综合概述七．高新企业认定程序八.高新认定申报材料自我评价注册登记提交材料专家评审认定报备公示备案、公告、颁发证书办理税收优惠手续核实处理有异议无异议1、《高新技术企业认定申请书》；2、证明企业依法成立的《营业执照》等相关注册登记证件的复印件；3、知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发组织管理等相关材料；4、企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5、企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6.经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。2020年2月28日7（内部资料，请勿转载）1-1高新认定综合概述九．中介机构条件1、具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。2、承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。3、相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。十.中介机构职责接受企业委托，委派具备资格的相关人员，依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计或鉴证，出具专项报告。2020年2月28日8（内部资料，请勿转载）1-2研发费用归集范围一．研发活动的定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。二．研发费用的规定三．销售收入的含义销售收入=主营业务收入+其他业务收入2020年2月28日9（内部资料，请勿转载）1-2研发费用归集范围四．研发费用明细表企业年度研究开发费用结构明细表年度单位：万元内部研究开发费用其中：人员人工费用直接投入费用折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费用与试验费用其他费用委托外部研究开发费用其中：境内的外部研发费用研究开发费用（内、外部）小计RD…合计科目金额项目RD01RD02RD03…A1B1C1D1E1F1G1····n1A1+····＋n1A2B2C2D2E2F2G2····n2A1+····＋n2A3B3C3D3E3F3G3····n3A1+····＋n3A4B4C4D4E4F4G4····n4A1+····＋n4A5B5C5D5E5F5G5····n5A1+····＋n5A6B6C6D6E6F6G6····n6A1+····＋n6A7B7C7D7E7F7G7····n7A1+····＋n7A8B8C8D8E8F8G8····n8A1+····＋n8ΣAΣBΣCΣDΣEΣFΣG····Σn●无形资产摊销●其他费用研究开发投入额合计=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用····n合计：A+···＋n●委托外部研究开发投入额●其中，境内的外部研发投入额委托外部研究开发项目AB科目A内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发费用总计ΣA+ΣB+ΣC+ΣD+ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn●设计费●装备调试费····●人员人工●折旧费用与长期费用摊销●直接投入●内部研究开发投入各科目小计G累计发生额研发项目研发投入额BnEGFCDEFCD企业填报人签字：日期：研发活动编号：RD…2020年2月28日10（内部资料，请勿转载）1-2研发费用归集范围五.研发费用的构成外委研发支出人员人工费用直接投入费用折旧与长摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试与试验费用其他费用内部研发投入委托境内研究开发费用委托境外研究开发费用研发费用资料翻译费专家咨询费高新科技研发保险费开发成果检索、论证、评审、鉴定、验收费技术图书资料费知识产权申请费注册费代理费会议费差旅费通讯费2020年2月28日11（内部资料，请勿转载）1-3高新收入认定口径项目金额一、产品收入1、（PS编号及对应名称）2、（PS编号及对应名称）34小计二、技术性收入1．技术转让收入（PS编号及对应名称）2．技术服务收入（PS编号及对应名称）3．接受委托科研收入（PS编号及对应名称）小计三、高新技术产品（服务）收入合计公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：公司盖章：高新技术产品（服务）收入明细表20××年度编制单位：ABC股份有限公司单位：人民币万元一．高新技术产品（服务）收入明细表2020年2月28日12（内部资料，请勿转载）1-3高新收入认定口径二．高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。高新技术产品收入技术性收入技术转让收入高新技术产品（服务）收入技术服务收入接受委托研发收入财政拨款依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入收入总额不征税收入销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入营业收入—主营业务收入营业收入—其他业务收入转让财产收入投资收益财务费用营业收入营业收入—其他业务收入营业外收入营业外收入……三．总收入的概念总收入：税法上的概念，是指收入总额减去不征税收入。2020年2月28日13（内部资料，请勿转载）1-4新旧文件不同之处一．新旧文件认定标准对照表1成立时间在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；企业申请认定时需注册成立一年以上2知识产权2008年认定条件2016年认定条件企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3产品领域5人员要求序号项目研发费用近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额比例：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额比例：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年，按实际经营年限计算；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。企业创新能力应达到相应要求6高新收入7创新能力企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事项或严重环境违法行为8安全环保具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%4人员要求2020年2月28日14（内部资料，请勿转载）1-4新旧文件不同之处三．产品内含不同2008年文件：高新技术产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2016年文件：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。二．高新领域不同序号2008年认定的高新技术领域2016年认定的高新技术领域1电子信息技术电子信息技术2生物与新医药技术生物与新医药技术3航空航天技术航空航天技术4新材料技术新材料技术5高技术服务业高技术服务业6新能源与节能技术新能源与节能技术7资源与环境技术资源与环境技术8高新技术改造传统产业先进制造与自动化2008年文件：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。2016年文件：企业从