9.2财务会计报告的编制(张玉森.陈伟清-中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》(第四版)

●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制内容讲解一、资产负债表●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制●●●●●(一)概念概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(二)编制依据编制资产负债表的理论依据是：资产＝负债＋所用者权益●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(三)结构资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益按偿还的先后顺序排列。●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法1.准备工作A.编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作B.将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账C.结算出各账户的期末余额●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法2.编制方法(1)“期末余额”栏的数字填列A.直接填列的项目直接填列的项目填列依据资产无形资产有关总分类账户借方余额负债及所有者权益短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积有关总分类账户贷方余额注：如为反方向余额，以负数填列●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制B.分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目填列依据资产货币资金根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额计数填列存货根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户的期末余额汇总后，减去存货跌价准备后的金额填写应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、在建工程、无形资产以其账面余额和除计提的减值准备后的金额填列固定资产根据“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的余额计算填列负债及所有者权益未分配利润平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列；年终时，可根据“利润分配”账户的贷方余额直接填列(四)编制方法●●●●●●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法2.编制方法(2)“年初余额”栏的数字填列资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。●●●●●●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制(一)概念概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。●●●●●●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制(二)编制依据编制利润表的理论依据是：收入－费用＝利润●●●●●●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制(三)结构利润表根据收入－费用＝利润会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。其计算公式表示如下：1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资准备2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润＝利润总额－所得税费用●●●●●●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法1.反映发生额的项目(1)“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的发生额分析填列。(2)“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”账户的发生额分析填列。(3)“营业税金及附加”等各项目均应按各该账户的发生额分析填列。●●●●●●●●●●二、利润表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法2.反映利润计算中间步骤的项目“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，应直接根据报表项目计算填列。●●●●●