3.2-现金日记账的登记

现金日记账的登记现金日记账概念现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日、逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方”（或收入）、“贷方”（或支出）、“余额”三栏式结构的账页。月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分凭证编号√√现金日记账年余　额摘要借　方贷　方对方科目订本式账簿订本式账簿简称订本账，是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。由于账户固定，不能增加或删减账页，必须充分估计好实际需要，保留空白账页，保证账户登记的连续性。出纳人员每天应依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额。每日终了将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清月结。填制时根据记账凭证及所附的原始凭证填写“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。“对方科目”栏根据现金收付款凭证上的贷方科目或借方科目填制。“借方”栏根据现金收款凭证或银行存款、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写，填写后应及时结出余额。月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分凭证编号√√现金日记账年余　额摘要借　方贷　方对方科目例如新星公司2016年11月底结存315元现金（1）2016年12月2日，新星公司从银行提取现金5500元备用。（修改一下书本）借：库存现金5500贷：银行存款5500贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2016122银付1银行存款从银行提取现金库存现金5500002￥550000林梅贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2016122银付1银行存款从银行提取现金库存现金5500002￥550000林梅月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分凭证编号√√现金日记账年余　额摘要借　方贷　方对方科目2016121期初余额2银付1号从银行提取现金银行存款31500550000581500动动小手练习（2）（3）（4）（5）（6）第一步：写出会计分录；第二步：填入凭证（收、付、转凭证）中；第三步：填入现金日记账中（2）2016年12月4日，新星公司采购员王丹因公出差预借差旅费5000元。借：其他应收款—王丹5000贷：库存现金5000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2016124现付1库存现金从银行提取现金其他应收款5000002￥500000林梅借：其他应收款—王丹5000贷：库存现金5000（2）2016年12月4日，新星公司采购员王丹因公出差预借差旅费5000元。王丹（3）2016年12月12日，新星公司采购员王丹出差回来，报销差旅费4500元，退回多余现金。借：管理费用4500库存现金500贷：其他应收款—王丹5000此分录若用通用记账凭证，则只填一张，若用专用凭证（收、付、转）则需填两张记账凭证：借：管理费用4500贷：其他应收款—王丹4500借：库存现金500贷：其他应收款500借：管理费用4500库存现金500贷：其他应收款—王丹5000201612121报销差旅费，退余钱管理费用其他应收款王丹4500001450000￥450000￥450000借方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账明科目明细科目√金额字第号20161212库存现金现收1报销差旅费，退余钱其他应收款50000林梅1￥50000王丹（4）2016年12月12日，职工李平报销办公用品费300元。借：管理费用300贷：库存现金300（4）2016年12月12日，职工李平报销办公用品费300元。借：管理费用300贷：库存现金300贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√20161212现付2库存现金报销办公用品费管理费用300002￥30000林梅（5）2016年12月25日，从银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000（5）2016年12月25日，从银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√20161225银付2银行存款提取现金，备发工资库存现金50000002￥5000000林梅（6）2016年12月25日，从银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000（6）2016年12月25日，从银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√20161225现付3库存现金发放职工工资应付职工薪酬50000002￥5000000林梅任务：根据填写的收款凭证、付款凭证，填写现金日记账。月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分凭证编号√√现金日记账年余　额摘要借　方贷　方对方科目2016121期初余额2银付1号从银行提取现金银行存款550000581500315004现付1号预借差旅费其他应收款5000008150012122525现收1号报销差旅费，退钱其他应收款50000131500现付2号报销办公用品费管理费用30000101500银付2号从银行提取现金银行存款50000005101500现付3号发放工资应付职工薪酬5000000101500核对当本期发生的经济业务全部登记入账并核对无误后，期末，包括现金日记账在内，应对各种账簿进行结账，即结算处本期发生额合计和期末余额。结账一般在会计期末，如月末、季末和年末进行，因此，结账分为月结、季节和年结。结账时要画线，表示封账。月结、季结是画通栏单红线，年结是画通栏双红线。（1）月结的结账方法。月末，在最后一笔业务行的下面画一条通栏单红线，并在其下一行摘要栏写上“本月合计”，结出本月发生额及余额，并在“本月合计”行的下面再画一条通栏单红线。对于每月只有一笔发生额的账户，不需要进行本月合计，只在该笔业务行的下面画一条通栏单红线即可。示例本月合计1015005600000553000031季结的结账方法需要季结的账簿，季末在“本月合计”下一行摘要栏写上“本季合计”，结出本季发生额及余额，并在“本季合计”行的下面再画一条通栏单红线。年结的结账方式年末，在第12月的“本月合计”行的下一行（如果有季结的是在“本季合计”行下一行）摘要栏写上“本年合计”，结出本年发生额及余额，在“本年合计”行的下面画通栏双红线。示例本月合计10150056000005530000本年合计借方合计贷方合计1015003131年末余额结转下年的方法年终，在“本年合计”行的下一行摘要栏写上“结转下年”，将年末余额结转下年，即如果是年末借方余额，将年末借方余额填入贷方栏；如果是年末贷方余额，将年末贷方余额填入借方栏；然后在余额方向栏中填上“平”，在余额栏登记“0”，并将“结转下年”行下面的空白行自右上角至左下角画一条单红线注销，并加盖结账人名章以示负责。在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。例如