借贷记账法运用

公司组建基本经济业务的核算现举例说明如下：（1）利达公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股，每股面值1元。根据协议，210万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积2100000（2）利达公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40万元，一项专利仅作价20万元，根据协议计享有90万股份。借：固定资产1600000原材料400000无形资产2000000贷：累计折旧400000股本900000资本公积900000供应过程经济业务核算现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。（3）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价980元，计196000元，货款尚未支付。借：物资采购196000—甲材料应交税费33320－应交增值税（进项税额）贷：应付账款—华新工厂229320（4）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨单价480元，计48000元，贷款已用存款支付。借：物资采购—乙材料48000应交税费8160－应交增值税（进项税额）贷：银行存款56160（5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元。（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）分配计算方法如下：分配率：15甲种材料应分摊运费：15×200=3000(元)乙种材料应分摊运费：4500－3000=1500(元)其会计分录如下：借：物资采购—甲材料3000物资采购—乙材料1500贷：银行存款4500（6）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1500元。（按重量比例分摊）分配率：5甲种材料应摊装卸费：5×200=1000(元)乙种材料应摊装卸费：1500－1000=500(元)其会计分录如下：借：物资采购—甲材料1000—乙材料500贷：银行存款1500（7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料200吨，其实际采购总成本为200000元，乙种材料100吨，其实际采购总成本为50000元，共计250000元，进行转账。借：材料—甲材料200000—乙材料50000贷：物资采购—甲材料200000—乙材料50000（8）用银行存款偿付华新工厂的货款196000元。借：应付账款—华新工厂196000贷：银行存款196000生产过程基本经济业务的核算现列举一些基本经济业务说明生产过程的核算方法如下（经济业务连续编号）：（9）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙材料400吨，计200000元。借：生产成本—A产品400000—B产品200000贷：材料—甲材料400000—乙材料200000（10）计算应付职工工资计530000元，其中A产品生产工人工资300000元，B产品生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资50000元。借：生产成本——A产品300000——B产品150000制造费用30000管理费用50000贷：应付工资530000（11）计提职工福利费，计74200元，其中A产品工人42000元,B产品工人21000元，车间管理人员4200元，管理人员7000元。因此，应作会计分录如下：借：生产成本——A产品42000——B产品21000制造费用4200管理费用7000贷：应付福利费74200（12）按规定的折旧率计算应提固定资产折旧110000元，其中：生产用固定资产折旧100000元，企业行政管理用固定资产折旧10000元。借：制造费用100000管理费用10000贷：累计折旧110000（13）计提低值易耗品摊销费18800元(采用一次摊销法)，其中生产领用工具15800元，企业行政管理部门领用3000元。借：制造费用15800管理费用3000贷：周转材料低值易耗品18800（14）汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例（2∶1）在A、B产品之间分配。借：生产成本—A产品100000—B产品50000贷：制造费用150000（15）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转产品实际生产成本即制造成本。借：库存商品—A产品842000—B产品421000贷：生产成本—A产品842000—B产品421000销售过程与财务成果基本经济业务的核算（16）销售A产品10台，销售单价160000元，计1600000元，货款存入银行。借：银行存款1872000贷：主营业务收入1600000应交税费272000－应交增值税（销项税额）（17）销售B产品8台，销售单价80000元，计640000元，货款尚未收到。借：应收账款748800贷：主营业务收入640000应交税金108800－应交增值税（销项税额）（18）用银行存款支付产品展览费50000元。借：销售费用50000贷：银行存款50000（19）计算本月产品销售税，共计112000元。借：营业税金及附加112000贷：应交税费应交消费税112000（20）用银行存款支付产品广告费用共计18000元。借：销售费用18000贷：银行存款18000（21）结转已销产品的生产成本，10台A产品的生产成本为842000元，8台B产品的生产成本为336800元，共计1178800元。借：主营业务成本1178800贷：库存商品1178800—A产品842000—B产品336800（22）销售乙种材料10吨，每吨售价600元，计6000元，款已存银行；其乙种材料每吨实际成本500元，并进行结转。借：银行存款6000贷：其他业务收入6000同时：借：其他业务成本5000贷：原材料5000（23）计提应由本月负担的银行借款利息980元。借：财务费用980贷：应付利息980（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。借：应付账款400贷：营业外收入400（25）企业因环境污染被罚款620元，以现金支付。借：营业外支出620贷：现金620（26）企业收到某公司分配现金股利8000元，存入银行。借：银行存款8000贷：投资收益8000（27）月末，将损益类的收支账户的余额结转到“本年利润”账户。借：主营业务收入2240000其他业务收入6000营业外收入400投资收益8000贷：本年利润2254400借：本年利润1435400贷：主营业务成本1178800营业税金及附加112000营业费用68000其他业务支出5000管理费用70000财务费用980营业外支出620通过上述结转，企业本月税前利润总额为2254400－1435400＝819000（元）（28）按计税后所得额的25%的税率计算应交所得税，并转账。借：所得税费用204750贷：应交税费——应交所得税204750将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户,确定税后利润净额。借:本年利润204750贷:所得税费用204750企业本月税后净利润为819000－204750＝614250（元）将净利润转入未分配利润借：本年利润614250贷：利润分配614250——未分配利润（29）按利润分配方案，应提取法定盈余公积金61425元。借：利润分配—提取法定盈余公积61425贷：盈余公积—法定盈余公积53300（30）按利润分配方案，应分配给各股东的利润共计420000元。借：利润分配—应付股利420000贷：应付股利420000将利润分配转入未分配利润•借:利润分配•——未分配利润481425•贷:利润分配•——提取法定盈余公积61425•——应付股利420000•