资产减值准备管理办法定

Q/JWJ02-G17-8-2013********股份有限公司资产减值管理办法1目的和范围1.1目的：为了规范和加强********股份有限公司（以下简称“********”）及托管********（以下简称“********”）的资产减值管理，根据********《财务核算管理制度》的规定，并结合********实际，制定本办法。1.2范围：本办法规定了对各项资产减值计提、转回、核销的管理，适用于********及各********的资产减值事项。2规范性引用/依据文件下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。GB/T19000质量管理体系基础和术语3定义GB/T19000确立的以及下列术语和定义适用于本制度。3.1本办法所称资产，主要是指应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。3.2资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。3.3本办法所称可收回金额，是指企业投资的出售净价与预期从该投资的持有和到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指投资的出售价格减去所发生的处置费用后的余额。3.4本办法所称可变现净值，是指企业在正常经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。3.5本办法所称资产减值准备，主要包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备及其它资产减值准备等。3.6本办法所称专业部门，是指技术、采购、销售等部门。4原则如果********及********认为有一种或多种内部信息或外部信息表明资产存在减值迹象的，应当遵循谨慎性、实质重于形式等会计原则的要求，计提相应的减值准备。4.1谨慎性原则，谨慎性要求********及********对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。4.2实质重于形式原则，要求********及********应当按照交易或者事项的经济实质进行Q/JWJ02-G17-8-20131会计确认、计量和报告。不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。5职责5.1********财务总监，对资产减值准备的计提、转回、核销全过程负责，确定财务、供应、生产、销售、清欠、技术、投资及资产使用等各专业部门的职责。5.2财务部门5.2.1********财务部负责对********及********资产减值准备相关事项的组织实施、检查及考核；5.2.2各********财务部门负责本单位各项资产减值的测算以及计提、转回、核销的帐务处理。5.3专业部门5.3.1负责收集基础资料、询价、进行必要的资产盘点等手段，通过专业判断，提出计提资产减值准备的意见；5.3.2负责对归口管理的重大资产减值进行专业审核。5.4风险管理部5.4.1负责出具有关资产减值准备的复核性意见；5.4.2按照审计程序对资产减值准备进行核查。6程序6.1资产减值准备的计提********及各********应当按照《企业会计准则》的规定，于中期期末或年度终了，对减值范围内的资产进行全面检查，对预计各项资产可能发生的减值损失，确定减值准备。********应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。6.1.1应收账款项存在下列情况应当计提减值准备。a)债务单位已经资不抵债、现金流量严重不足；b)债务单位发生严重自然灾害等导致短时间内无法归还；c)债务单位按照合同约定还款时间已经逾期的应收款项；d)其他难以判定可收回性的应收款项参照账龄按比率计提：1年以内（含1年，以下类推）的不计提；1-2年以内的按其余额的20%计提；2-3年以内的按其余额的50%计提；3年以上的按其余额的100%计提。6.1.1.1以上a)、b)、c)条应根据实际情况，结合销售、财务等部门意见，估计可收回金额，以账面余额减去估计可收回金额，计提减值准备。6.1.1.2对于债务单位已经工商管理部门宣告破产、债务人死亡及债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决确实无法收回等可以确认应收款项无法收回的情况，应根据相关法律、法规的规定在当年按资产损失处理。6.1.2存货存在下列情况时应当计提存货减值准备。a)已陈旧过期或实体已经损坏，成本高于可变现净值；b)生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值；c)市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；Q/JWJ02-G17-8-20132d)各单位使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；e)各单位因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；f)因各单位所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；g)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形；h)其他难以判定的存货参照账龄按比率计提：1年以内（含1年，以下类推）的不计提；1-2年以内的按其余额的10%计提；2-3年以内的按其余额的20%计提；3年以上的按其余额的50%计提。6.1.3********及********应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，应按其差额部分计提固定资产减值准备。********及********应按单项固定资产计提固定资产减值准备。出现下列情形之一的固定资产应当全额计提固定资产减值准备。a)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；b)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；c)虽然固定资产尚可以使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；d)已遭毁损，以致于不再具有实用价值和转让价值的固定资产；e)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。6.1.4期末如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备在建工程存在下列一项或若干项情况时，企业计提在建工程减值准备：a)该项工程已经停建一年以上并且预计在未来3年内不会重新开工；b)所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；c)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。6.1.5公司应根据内外部信息以确定对********、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减值的迹象，在中期期末或年度终了有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。6.1.6期末账面库存的各项无形资产，由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响；或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。6.1.7其他资产减值准备严格按照《企业会计准则》的相关规定测试计算其应当计提的减值准备。6.1.8********及********在中期期末或年度终了确定计提资产减值准备，并保存详细的取证、计算、审批资料。6.1.9由财务部门牵头，资产使用部门或归口管理部门协调配合，测算需要计提的资产减值准备数额签署意见后，并提交资产减值报告，资产使用部门领导审核后，报送风险管理部、财务部审核后上报公司主管领导、总经理审批，由财务部做账务处理，资产减值明细在计提当月报经纬股份公司财务部备案。6.1.10********及********对于部分资产，如果不具备能力预计其可收回金额的资产，可委托专业的中介机构进行评估；Q/JWJ02-G17-8-201336.1.11********及********计提的减值准备必须与各项资产的明细逐一对应，对于品种较多的存货无法将存货明细与减值逐一对应，可以按照类别逐一对应。6.2资产减值准备的转回，资产减值准备一经确认，除发生6.2.1的情况及资产处置、出售、对外投资等情况外，在以后会计期间不得转回。6.2.1资产减值准备发生以下情况可以转出或转回6.2.1.1应收款项收回、已经收到抵债物资并办完资产交接手续、将应收款项对外投资并已经将投资手续办理完毕。6.2.1.2存货如发生处置、出售、对外投资等情况并已经办理完资产交接手续。6.2.1.3存货发生价值回升的,需要对资产减值准备转回的，不论金额大小，都必须在业务发生时由资产管理部门整理好相关资料，形成报告经各企业内部审计、财务部门、财务总监、总经理审批。6.2.2对上述6.2.1.1、6.2.1.2所列情形经各单位审批后报********财务部备案；6.2.3已计提的资产减值准备经资产使用部门或归口管理部门进行鉴定后可转回的，经由财务部审核通过，由资产使用部门提交资产处置清单及书面报告，出具“资产减值准备转出审批表”，部门负责人审核后报送风险管理部、财务部审核通过后上报公司主管领导、总经理审批，由财务部做账务处理，资产减值明细在转回当月报经纬股份公司财务部备案。6.3.资产减值准备的核销6.3.1********及********发生资产损失达到核销条件时，必须由资产使用部门或归口管理部门提交书面报告，应收款项和存货要填报“资产减值准备核销审批表”。书面报告内容至少应包括，资产核销的金额和相应的书面证据：a)形成的过程及原因；b)追踪催讨和改进措施；c)对********财务状况和经营成果的影响；d)涉及的有关责任人员的处理意见；e)对各单位无法判定损失的需要外部专业机构的审核意见；f)审批人认为必要的其他书面材料。6.3.2书面报告经部门负责人审核后报风险管理部对资产核销报告进行审查并提出审查意见。6.3.3********及********财务部门汇总相关部门的意见，各********资产减值准备核销需经本单位领导审批后报********财务部。财务部负责人审核后上报公司主管领导、总经理审批，通过后由财务部做账务处理，资产减值明细在核销当月报经纬股份公司财务部备案。7监督、考核公司财务部对资产减值准备计提和资产减值准备转出进行监督、考核。8附则本办法由公司财务部负责解释。9报告和记录Q/JWJ02-G17-8-20134本制度形成下列报告和记录。名称表样代号保存期限计提资产减值准备审批表五年资产减值准备转出审批表五年