04基础会计学(第四章 借贷记账法的应用)PPT课件

资金运动:资金投入资金循环资金退出供应过程生产过程销售过程第一节资金筹集业务的核算一、投入资金的核算投入资本是指企业所有者向企业投入的资本金，既可以是货币资金投资，也可以是实物投资和无形资产投资等。按照投资主体的不同,分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。每个投资者依据其投入资金占企业注册资金数额的比例，享有企业的净资产。（一）账户的设置实收资本投资者收回的资本实际收到投资者作为资本投入的各项资产期末余额：企业期末实有的投资数额所有者权益类账户,核算投资者投入资本及其增减变动情况。•该账户按投资者的名称设置明细账。（一）账户的设置银行存款银行存款的增加数银行存款的减少数企业银行存款的结存数该账户是资产类账户，用以核算银行存款的收、付及结余情况。借：银行存款（原材料）（固定资产）（无形资产）贷：实收资本（二）投入资金的核算举例【例1】收到甲公司投入的款项500000元，存入银行。【例2】收到乙公司投入的机器设备一台，价值300000元。【例3】收到丙公司投入的专利权一项，确认的价值为200000元。、借：银行存款500000贷：实收资本---甲公司5000002、借：固定资产300000贷：实收资本---乙公司3000003、借：无形资产200000贷：实收资本---丙公司200000二、借入资金的核算借入资金是企业向银行等金融机构借入的款项。借入资金按照偿还期限不同，分为短期借款和长期借款。（一）账户的设置1、短期借款归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款负债类账户，核算企业各项短期借款借入、归还、结存、长期借款归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款负债类账户，核算企业各项长期借款借入、归还、结存（二）借入资金的核算举例【例4】企业向银行取得期限为3个月的借款50000元，存入银行。【例5】企业向银行取得期限为2年的借款160000元，存入银行，准备购买设备。、借：银行存款50000贷：短期借款500005、借：银行存款160000贷：长期借款160000三、固定资产购入的核算固定资产是指使用年限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋、建筑物、运输工具等。购入的固定资产，分为不需要安装和需要安装两种。不需要安装需要安装“固定资产”账户“在建工程”账户账户设置：固定资产固定资产的增加数固定资产的减少数期末余额：结存固定资产原始价值资产类账户，用以核算企业固定资产的原始价值。•固定资产的入账价值包括买价、进口关税、运输费和保险费等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切支出，增值税不包括在内。会计处理：【例6】企业购买一台不需要安装的设备，价款100000元，增值税17000元，运杂费3000元，均用银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产103000应交税费—应交增值税（进项税）17000贷：银行存款120000第二节供应过程业务的核算供应过程是指从企业支付货款到材料验收入库的采购过程。(一)主要经济业务1、材料采购成本材料买价采购费用运输费、装卸费入库前挑选整理费保险费、包装费、仓储费、与供应商的货款结算现款交易赊购票据结算3、材料的验收入库(二)账户的设置1、材料采购购入材料的买价和采购费用验收入库的材料成本期末余额：尚未验收入库的在途材料成本资产类账户，核算企业购入的各种材料物资的买价和采购费用。（按材料种类设置明细账）、原材料已验收入库材料的成本发出材料的成本期末余额：库存材料的实际成本资产类账户，核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。（按材料种类设置明细账）、应付账款实际归还款项的数额应付款项的数额期末余额：应付未付的款项负债类账户，核算企业因采购材料物资和接受劳务而发生的应付款项。（按债权人设置明细账）、应付票据支付票据的金额开出承兑汇票的金额期末余额：尚未到期的商业汇票的金额负债类账户，核算企业因采购材料物资和接受劳务而开出并承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）。、根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、印花税等等。企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况。应交税费实际交纳的税费应交纳的各种税费期末余额：尚未交纳的税费负债类账户，核算企业应交纳的各种税金。应交税费——应交增值税进项税额销项税额已交税金应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额应交而未交尚未抵扣三、供应过程主要经济业务的核算举例例4－6企业向外地某企业购入甲材料5000千克，单价8元；乙材料3000千克，单价4元，共计52000元，增值税率为17%。甲、乙材料已验收入库，购买甲材料的款项用银行存款支付，购买乙材料的款项尚未支付。借：材料采购——甲材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：银行存款46800借：材料采购——乙材料12000应交税费——应交增值税(进项税额)2040贷：应付账款14040－7企业用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费共计2400元。其中甲材料应负担1500元，乙材料应负担900元。借：材料采购——甲材料1500——乙材料900贷：银行存款2400－8上述甲材料和乙材料验收入库，结转甲、乙材料的采购成本。借：原材料——甲材料41500——乙材料12900贷：材料采购——甲材料41500——乙材料12900－9采购员王飞因公出差，暂借差旅费2000元，以库存现金支付。借：其他应收款——王飞2000贷：库存现金2000－10采购员王飞出差归来，报销差旅费1600元，余款交回库存现金。借：管理费用1600库存现金400贷：其他应收款——王飞2000四、“材料采购”明细账户的设置和登记日期凭证编号摘要借方贷方余额买价运杂费合计（6）购入甲材料4000040000（7）运杂费15001500（8）结转实际成本41500发生额和余额4000015004150041500——“材料采购”明细分类账材料名称：甲材料四、“材料采购”明细账户的设置和登记日期凭证编号摘要借方贷方余额买价运杂费合计（6）购入乙材料1200012000（7）运杂费900900（8）结转实际成本12900发生额和余额120009001290012900——“材料采购”明细分类账材料名称：乙材料第三节生产过程业务的核算直接材料生产费用直接人工制造费用管理费用期间费用财务费用销售费用费用料工费一、生产过程的主要经济业务二、账户的设置生产成本本期发生的生产费用完工产品的实际成本尚未完工的在产品的实际成本期末余额：该账户是成本类账户，用以核算生产过程中为生产产品所发生的生产费用。按产品种类设置明细账本期车间各项间接费用的发生数转入“生产成本”应由各产品负担该账户是成本类账户，用以归集、分配生产过程中，车间为制造产品和提供劳务而发生的各种间接费用。按生产车间设置明细账制造费用期末转入“本年利润”账户的金额该账户是损益类账户，核算企业董事会或行政管理部门发生的费用。管理费用董事会或行政管理部门发生的费用该账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括银行借款利息支出以及相关手续费。财务费用期末转入“本年利润”账户的数额发生的各项财务费用已完工并已验收入库产品的实际生产成本该账户是资产类账户，用以核算企业产成品的增减变化。库存商品库存完工产品的实际生产成本按库存商品产品种类设置明细账出库产品的实际生产成本三、生产过程主要业务的核算举例(一)材料费用分配的核算项目甲材料乙材料合计数量（kg）金额(元)数量（kg）金额(元)数量（kg）金额(元)制造A产品耗用10008000500200010000制造B产品耗用1000800040016009600小计200016000900360019600车间一般耗用20016001600管理部门耗用30012001200合计2200176001200480022400借：生产成本——A产品10000——B产品9600制造费用1600管理费用1200贷：原材料——甲材料17600——乙材料4800实际支付的职工薪酬该账户是负债类账户，反映企业应付及已付给职工的薪酬。应付职工薪酬应付未付的薪酬应付的职工薪酬(二)工资费用的分配及结算的核算－12企业本月份应付职工薪酬22000元。其中，制造A产品工人工资11000元，制造B产品工人工资7000元，车间管理人员工资1500元，厂部管理人员工资2500元。借：生产成本——A产品11000——B产品7000制造费用1500管理费用250