东南大学会计学课件第二章 会计的基本程序与方法

第二章会计的基本程序与方法第一章通过对会计方程式的影响介绍了会不计，但这种方法强调分析，在交易频繁发生时很不实用。实践中该如何处理会计信息呢？一、帐户1、定义：对会计要素的进一步分类用以在一定时期内详细登记某项资产、负债、所有者权益、收入、费用变化要有一定的名称、结构2、与会计科目的关系会计科目是帐户的名称会计科目表3、会计科目的设置一级科目即总分类科目，也称总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。二级科目即二级明细分类科目，也称子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较详细分类的会计科目。三级科目，即三级明细科目，也称细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的科目。总分类科目明细分类科目（一级科目）（二级科目）其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款在途资金总分类科目明细分类科目一级科目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒北京啤酒二、复式记帐法（一）定义：指对于每一项交易或事项，以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中进行登记的记帐方法（二）原理资产＝负债＋所有者权益任何一笔交易或事项引起资金运动的两种变化：总额的增减变动资金构成内部结构的变化（三）借贷记帐法1、T形帐户T形帐户是一种反映交易对每一帐户影响的快捷途径，其样式如下：2、帐户的左方称为借方，右边称为贷方，也即：借方贷方3、帐户的增减帐户的类型决定了其增减的记录方式。会计方程式和借贷记帐规则如下：会计方程式资产＝负债＋所有者权益借贷记帐规则借贷借贷借贷根据会计方程式的扩展，我们可以知道：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）借贷借贷借贷借贷借贷所有帐户的记帐规则如下：资产、费用帐户的增加记借方、减少记贷方负债、所有者权益、收入帐户的增加记贷方，减少记借方4、帐户的余额帐户的正常余额可能在帐户借方或贷方，一般有：期末帐户余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额正常情况下，帐户的余额总是在记录帐户增加的一方。也即：资产帐户：正常余额在借方负债和所有者权益帐户：正常余额在贷方收入帐户：期末没有余额费用帐户：期末没有余额问题：通常有借（贷）方余额的帐户会否出现贷（借）方余额？5、练习回顾一下前面的习题：（1）小王个人投资50000元创办东方咨询公司（独资），这笔钱已存入该企业在银行的户头。其T形帐户图如下：资产＝负债＋所有者权益现金借记（增加）50000贷记（增加）50000实收资本（2）小王支付了40000元购买未来的办公用地其T形帐户图如下：资产＝负债＋所有者权益现金土地使用权实收资本余额：50000减少贷记40000余额：50000增加借记40000现金余额：50000减少贷记40000（3）小王购买了价值500元的办公用品，并答应在30天内付款其T形帐户图如下：资产＝负债＋所有者权益现金余额：10000应付帐款增加贷记500现金余额：50000减少贷记40000实收资本余额：50000办公用品增加借记500土地使用权余额：a40000其他习题请自行练习！！6、会计分录我们可以象刚才练习所做的一样在帐户中直接记录交易，但这种方法在实践中是行不通的。为什么？因为我们需要了解每一交易对帐户的影响所以我们必须编制会计凭证，引入会计分录（1）什么是会计分录是指按照一定的格式标明某项交易或会计事项应计入的帐户、记帐方向与金额的一种记录。实际工作中的会计分录是在记帐凭证上编制的（2）会计凭证•原始凭证：是在经济业务发生时取得或编制的，用以明确经济责任，具有法律效力的书面证明•记帐凭证：是由会计人员根据审核无误的原始凭证（或原始凭证汇总表）编制的，用以确定会计分录，作为记帐直接依据的书面文件。分为收款凭证、付款凭证，转账凭证三种（3）教学中对会计分录的简化处理转帐凭证年月日凭证编号7、会计帐簿（1）分类账：分类反映交易或事项的帐簿。分总分类帐和明细分类帐两种现金应付帐款实收资本分类账总分类帐（三栏式）格式如下：50000支付购料款16.1100000上月结存6.1余额贷方借方摘要凭证号日期会计科目：银行存款…….总分类账会计科目:表7-6原材料明细分类账会计科目：原材料第页类别：钢材品名及规格：×××计量单位：千克存放地点：××（2）明细分类帐会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：（3）总分类账户和明细分类账户的平行登记例如：10月5日购入材料5000元，其中A材料2000元，B材料1000元，C材料1500元，D材料500元，登账时：（4）日记帐按交易或事项发生时间的先后顺序进行登记的帐簿。其格式如下：业务员小王预借差旅费上月转入摘要7006.1500贷方200其他应收款6.2余额借方对应帐户日期现金（银行存款）日记帐现金日记帐三、会计记录交易的过程（1）根据原始凭证确认交易的发生（2）具体确认交易影响的帐户及其性质（3）明确各帐户是增加还是减少（4）使用借贷记帐规则，确定是借记还是贷记该帐户（5）将该笔交易在记帐凭证中进行记录，编制会计分录（6）根据收、付款凭证逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐。（7）根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐（8）根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。（一）过帐过帐是将反映在会计凭证上的各种交易和事项的有关信息，分别转列到帐簿中去的会计方法交易发生准备原始凭证交易分析编制记帐凭证登记总帐登记明细帐登记日记帐或者（二）练习过帐仍以前面的练习为例说明过帐过程和过帐后的帐户1、小王个人投资50000元创办东方咨询公司（独资），这笔钱已存入该企业在银行的户头。2、小王支付了40000元购买未来的办公用地3、小王购买了价值500元的办公用品，并答应在30天内付款7、小王偿还办公用品欠款400元11、小王从公司提款2100元为个人使用其他业务暂不考虑会计分录为：交易1借：现金50000贷：实收资本50000交易2借：无形资产40000贷：现金40000交易3借：低值易耗品500贷：应付帐款500交易7借：应付帐款400贷：现金400交易11借：实收资本2100贷：现金2100过帐后的帐户：现金(1)50000应付帐款（3）500现金(1)50000(2)40000(7)400(11)2100实收资本余额：47900办公用品（3）500土地使用权余额：40000余额：7500（4）400余额：100（1）50000（2）40000余额：500(11)2100四、试算平衡表在一某会计期间的期末根据各总分类帐余额或发生额编制的，用来验证帐户记录有无错误的计算表。格式如下：借方期末余额贷方贷方借方贷方借方本期发生额期初余额会计科目东方咨询公司试算平衡表1999年6月30日试算平衡表作用•通过试算平衡发现和纠正错误和遗漏，为正确编制财务报表做好准备。•多数不平衡的错误都可以通过都可以通过试算平衡表被发现。•但也有一些错误不能通过试算平衡被发现。•发现不平衡后的措施：1、对每一帐户及余额从分类帐追溯至试算平衡表2、在记帐凭证中查找差额3、用借贷方差额除以24、用借贷方差额除以9五、本章综合练习•东方咨询公司1999年3月1日的试算平衡表如下：2000应付帐款28500实收资本26000现金4500应收帐款30500借方期末余额30500总计贷方会计科目3月该中心共计发生下列交易：1、向银行借款45000，并签发一张票据，承诺付款2、支付现金40000，从房地产公司购置房产3、为顾客提供服务，获取现金5000元4、赊购价值300的办公用品5、为顾客提供服务，服务费用2600尚未领取6、支付1200偿还应付帐款7、支付下列费用：薪金3000、租金1500、利息4008、收回应收帐款31009、收到200的帐单，并准备下周支付10、提款1800，以备个人使用要求：1、对上述交易编制会计分录2、过帐至T形帐户3、编制该公司1999年3月31日的试算平衡表答案：1、2略东方公司余额试算平衡表1999年3月31日40000固定资产45000应付票据300低值易耗品1300应付帐款26700实收资本31200现金4500应收帐款借方期末余额7600服务收入贷方会计科目接上页8060080600总计200杂项费用400利息费用3000薪金费用1500租金费用借方期末余额贷方会计科目