08 电子税务

第八章、电子税务税收是国家财政收入的基本来源，是促进国民经济和社会发展的根本保障。网络经济时代的到来，为传统的税收征管和税务业务的运作带来了新的挑战。对税务机关而言，一方面，面临着如何对电子贸易实现税收征管的问题，另一方面面临的是传统税收征管的电子化转型问题。利用网络技术实现电子税务，既是科技进步和社会发展的必然趋势，也是税务机构自身改革和社会大众的现实需要。个税申报更多富人选择沉默全国高收入个税申报截至2007年4月2日申报期结束，全国自行纳税申报人数已超过160万人，不足此前预测的600万到700万人的三成。在申报过程中很多人甚至选择晚上到税务部门申报。为什么申报工作进行如此不顺利？一、电子税务基础（一）什么是电子税务？税务机关应用互联网技术建立起虚拟的网上办税服务机构，部分地代替传统的税务机构，向社会提供涉税事项的管理与服务。电子税务与税务信息化不同电子政务侧重于税务职能的网络化、电子化和虚拟化，它的主要对象是面向各纳税主体；而税务信息化主要指税务机关利用信息技术实现与政府相关部门以及与企业之间的信息沟通与交流，达到信息资源共享，业务活动协调的目的。（二）电子税务的主要形式1、电子报税电子报税是电子税务的核心内容，包括电子申报和电子纳税两个部分。电子申报指纳税人利用电脑、电话机等相应的报税工具，通过因特网、电话网、分组交换网等通信网络直接将申报资料传送至税务机关，以完成纳税申报的全过程。电子申报电子申报实现了申报过程的无纸化和远程化，在降低报税成本、提高报税效率、节省报税工作量等方面具有明显的优势。对纳税人来说，电子申报由于克服了时间与空间的限制，可以方便灵活完成税收申报工作；对税务机关而言，可以减少税务申报数据录入所需的大量的人力与物力，还可以有效地减少由于重复录入等原因所造成的数据的出错率，提高税务信息的准确性。电子申报电子纳税是指纳税人、税务机关、银行和国库间通过计算机网络，进行税款结算、划解的过程。税务机关根据纳税人电子申报所提交的纳税信息，直接从纳税人的开户银行帐户或专门的税务帐户划拨税款，以完成纳税人税款的缴纳工作。电子纳税电子纳税实现了纳税过程的无纸化和远程化，加快了纳税票据的传递速度，缩短了税款在途滞留的环节和时间，从而确保国家税款及时足额地入库。电子纳税2、电子稽查稽查目的是要监督企业的经济行为，防止税款流失，保证国家税款及时足额收缴。互联网在税务稽查中发挥重要的作用，如税务机关可通过互联网获取纳税人所属行业信息、货物和服务的交易情况、银行资金流转情况、发票稽核情况及其关联企业情况，以提高稽查的效率和准确性。同时，税务机关接受人民群众提交的电子邮件形式的税务举报。3、电子化服务利用互联网改善税务机关的服务。如把税收政策法规、纳税资料、办税指南等内容发布在网上，供纳税人随时随地方便查询；在网上开设专门的咨询中心，接受纳税人的各种问询，并向他们提供专业、系统、有针对性的服务。（三）实施电子税务的意义1、显著提高税收征管效率,降低税收征税成本电子税务突破了时间与空间的限制，可以让纳税人随时随地通过电脑向税务机关报税；实现税款征收和税款划解的电子化和无纸化；实现了税务档案的的电子化，能让税务人员按其不同的需要极其方便地调阅相关资料；提高税收征管的科学性与规范性。2、有利于税务公开，更好地实现依法治税在实施电子税务的过程中，各级税务机关必然会利用互联网这一重要的信息发布工具，向社会公众公开各种税收政策法规以及税务部门的职能、组织构成、办事章程等，公众可以通过网络了解各种涉税事宜，还课通过网站公布的电话、电子邮件等形式监督、举报税务人员的作风和行为。3、有利于税务部门决策的科学化、民主化电子税务借助互联网的应用使税务部门获取信息资源的能力得到空前提高，使得决策信息更加全面、丰富；通过计算机与外部专家联系，使得头脑风暴法、德尔菲法等常用的决策方法能通过互联网远程实现；加强与公众交流，有利于税务部门在决策时集思广益，听取群众的声音。4、有利于税收知识的普及和税收环境的改善不少税务机关网站，我们常可以看到“政策法规”、“纳税人信箱”、“税务论坛”等栏目，这些栏目对于普及税收知识、提高纳税人的纳税意识具有重要的帮助。税务知识的普及、纳税人纳税意识的提高，对改善税收环境大有裨益.二、电子报税（一）电子报税的形式1、互联网远程报税指纳税人使用计算机通过互联网登录税务机关的网站，依托远程电子申报软件进行纳税申报并实现税款自动划拨入库，完成电子申报和电子缴税的整个过程。互联网远程报税对那些规模较大、实力较强、报表数据较多，而且又具有良好的计算机应用基础的企业来说具有很大的方便性和经济性；对一些收入较高，工作繁忙，又常深入外地的个人所得税申报纳税人是一种首选的报税方式。消费税纳税申报表根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第十三和第十四条的规定，制定本表。纳税人不论有无销售，均应按月填制本表，于次月一日起十日内，向当地主管国家税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日纳税人识别号经营地址纳税人名称经济性质法人代表名称开户银行及帐号行业类型电话号码应税消费品名称适用税目适用税率(1)合计栏本期发生数本年累计数本期发生数本年累计数本期发生数本年累计数本期发生数本年累计数生产数量销售数量销售额计税销售额(量)(2)计算消费税额(3)应抵扣税额合计(4)应代扣代缴税额(5)应纳税额(6)已纳税额(7)应退(补)税额(8)截止上年累计欠税(9)××××××××××××清缴上年累计欠税(10)截止本期累计欠税(11)××××××××××××外购已税消费品的买价(数量)期初库存当期购进期末库存适用税率(税额)抵扣税额计算项目名称(12)(13)(14)(15)(16)=［(12)+(13)-(14)］×(15)外购已税消费品小计期初库存的已纳税额当期收回的已纳税额期末库存的已纳税额抵扣税额计算项目名称(17)(18)(19)(20)=(17)+(18)-(19)本期抵扣消费税额已税委托加工应税消费品小计授权代理人(为代理一切税务事宜，现授权(地址)为本纳税人的申报人，任何与本申报表有关的往来文件都可寄与此人。授权人签字：声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：2、电话报税电话报税是指纳税人利用电话，通过电信、银行和税务系统进行纳税申报和缴纳税款的方式。电话报税具有设备投资小、操作简单、技术要求低等特点，所以这种方式特别适合于那些那些纳税人数较多，纳税数额较少的“双定（定期、定额）”纳税户，使他们足不出户就完成纳税义务，同时可以减轻税务机关前台工作压力，并节省征纳双方的纳税成本。电话报税的缺点是交互性差，直观性不足，信息量也很少，缺乏税务人员与纳税人的直接交流，在一定程度上影响了它的使用面。3、银行网络报税银行网络报税指税务机关委托银行代收税款，纳税人通过银行直接办理申报纳税事项的过程。银行网络报税可以充分发挥银行网络的资源优势，对各方都有实际意义。对银行来说，可以通过这种形式增加存贷业务的数量，提高自身的经济效益；对税务机关来说，通过银行征收税款，可以大大减少自身的工作量，提高税收征管的效率；对纳税人而言，通过银行报税，可以节省到税务机关报税的时间和费用，还可以减少在银行反复存取现金的差错。三、电子稽查依法纳税是每一个公民应尽的义务，任何形式的偷、逃、骗、抗税行为都是国家法律所不允许的。税务稽查是税务机关的重要工作内容，它是指税务机关依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理活动的总称。互联网在税务稽查中的应用已受到我国不少税务机关的重视，如厦门市国税局、南京地税局等已经不同程度地使用互联网协助开展税务稽查工作。1、电子邮件举报税务稽查包括稽查选案、稽查实施、案件审理和稽查执行四个环节，稽查选案是整个稽查活动的起点，而群众举报是稽查选案的重要依据。传统的税务举报方式主要有口头举报、信函举报、电话举报和传真举报等，这些举报方式存在明显的不足。口头举报：举报人要到税务部门当面举报，身份易暴露；信函举报：信函使用量下降，同时信函举报税务机关希望能留下举报人真实身份，易受打击报复；电话举报：受重视程度不高电子邮件作为一种全新的信息交流方式，具有使用方便、价格低廉、传输快速、身份隐蔽等明显的特点，在用于税务案件举报方面具有极为明显的优势。如无锡地方税务局设立了电子邮件地址为“[e-mail]”的举报信箱，专门手里电子邮件举报案件。与传统的举报方式相比，电子邮件举报具有成本低、速度快、信息量大等优点，既可以传输文字资料，又可传输图像和声讯资料，使得举报内容更加翔实可信。电子邮件举报者的身份较为隐秘，一般不必担心身份暴露受到打击报复，而且，因为举报人有自己的专门邮箱，便于税务机关与其进行直接、专门的联系，使双方的沟通更为便捷快速。2、税务网站直接举报税务网站直接举报一方面使网上举报有了同一的格式，便于税务机关统一管理和处理；另一方面网上直接举报一定程度上大小了举报人的心理负担。3、典型案件网上公示税务稽查的根本目的并不在于发现越来越多的大案、要案，而是使各类涉税案件尽量消灭在萌芽状态，以维护地方经济的繁荣和社会的稳定。不少税务违反案件的发生，当事人在最初的时候并没有意识到问题的严重性，甚至没有想到自己已经触犯了法律。税务机关可以充分利用互联网，切实为纳税人提供遵纪守法知道，通过生动活拨的形式，对涉税典型案件进行分析解剖，帮助纳税人更好地把握哪些可为，哪些不可为，将会对地方经济发展和纳税人自身的利益带来极大的好处。青岛市地方税务局四方分局个人所得税案例分析一、确定纳税评估对象2003年5月，我们在对青岛江泉工贸有限公司纳税和经营情况的调查时掌握了如下情况：该企业为私营有限公司，注册资金50万元，以制造包装用蛇皮袋为主的制造企业，2001年8月注册，注册当年未经营，2002年实现销售收入140万元，年底因亏损企业所得税为零。根据我们掌握的同类行业、同等经营规模企业的纳税情况，我们认为该企业税负率偏低，应当实行核定征收。二、约谈及评估过程一是下发《询问通知书》，通知企业经理及会计到我科进行约谈，在约谈中对纳税人进行相应的纳税辅导，督促其自查纠错其存在的问题，并进行询问笔录。二是约谈中该企业以企业新成立不久，设备折旧及费用较大，亏损严重为由不同意实行核定征收。三是下发《纳税评估通知书》，通知企业在2日内提供成立以来的帐簿、记帐凭证、企业财务会计报表、纳税申报表等相关涉税资料。四是信息采集。要求企业填写《纳税调查表》并在提供相关涉税资料时一并报送我科。五是进行评估。在企业提供有关涉税资料之后，首先我们根据《纳税调查表》反映的情况对企业申报纳税情况进行评价，对报送的纳税资料和〈纳税调查表〉进行审核，发现该企业2002年存在如下问题：一是产成品未设数量、金额明细帐，产品销售成本结转不正确，影响了企业所得税的正确核算；二是一次发放三个月的工资，没有扣缴个人所得税；三是义务教育费缴纳不足。六是补缴税款。依据《征管法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定责令该企业补缴个人所得税及滞纳金873.3元，义务教育费108元，同时罚款500元。三、根据该企业纳税评估中发现的问题，我们对该企业03年度企业所得税实行了核定征收。四、核定征收的法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：中第四项“虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；”和第六项“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；”。该企业一是未设数量、金额明细帐，产品销售成本结转不真实，难以真实计算利润，影响了企业所得税的正确核算；二是与同类行业、同等规模企业相比，