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损益表及交叉检验结合交叉检验的损益表编制•损益表(或利润表、损益平衡表)是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表简易损益表小额贷款损益表框架•包含:日期、营业额、可变成本、毛利润、营业费用、分期还款、企业净利润、个人开支、其他收入、可支配收入。•毛利润=营业额-可变成本•营业净利润=营业额-可变成本-营业费用-分期还款•可支配收入=营业额-可变成本-营业费用-分期还款-个人开支+其他收入营业额确定•损益表内填写的营业额为实际营业额,可为大致数字。•检验方法:–客户口述全年营业额–客户口述淡旺季月份及营业额–加总客户账本或财务报表推算营业额–加总客户银行流水推算营业额–根据客户提供的销售合同推算营业额–人工提成反推营业额•注:以上均为通用检验方法,不同行业有特殊分析法•通过交叉检验确定相对真实的营业额(通常为保守值)可变成本的确定•可变成本(VariableCosts):又称变动成本,是指在总成本中随产量的变化而变动的成本项目,主要是原材料,燃料,动力等生产要素的价值,当一定期间的产量增大时,原材料,燃料,动力的消耗会按比例相应增多,所发生的成本也会按比例增大,故称为可变成本。•可变成本通常取值为加权平均成本。•公式为:AVC(Q)=TVC(Q)/Q。可变成本的确定•可变成本为加权平均成本,需要存货(提供劳务)的销售价格及成本价格及销售比例;–毛利率计算(商品A距离)=(120-100)/120=16.67%–加权平均毛利=16.67%*0.3+25%*0.2+17.24%*0.2+37.5%*0.3=24.70%•存货(提供劳务)销售价格及成本需根据进销货单(合同)或客户口述确定,并根据市场价格判断合理性。»注:如涉及固定成本,可放置营业费用项下项目进价卖价毛利占比商品A10012016.67%30%商品B15020025.00%20%商品C24029017.24%20%商品D50080037.50%30%毛利及营业费用•毛利润=营业额-可变成本•营业费用包括但不仅限于:工人工资、工人伙食及住宿费、办公地点租金、定额税、厂房租金、差旅费、交际费、通讯费、交通费等。»注:营业费用为与经营相关费用,不包含个人生活开支;以自然人为主体时可包含其他股东分红。分期付款•分期付款包括定期归还银行及小额信贷公司的贷款,按权责发生制计入损益表内»注:权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说,一切要素的时间确认,特别是收入和费用的时间确认,均以权利已经形成或义务(责任)已经发生为标准。•计入分期还款时需分开利息支付及还贷本金,但同时在损益表的分期付款项内扣除。还贷本金应在理论权益检验中加回。家庭开支及其他收入•家庭开支通常包含:–个人及家庭日常花销–家庭住房租金–子女学费–老人赡养费•其他收入通常包括:–共同生活亲属收入–出租房屋、土地收入–其他他人支付收入权益检验•权益分为实际权益和理论权益;•实际权益为资产负债表中所有者权益;•理论权益=起初权益+期间收入-期间支出-折旧-表外资产+表外负债+还贷本金•差值=理论权益-实际权益•浮动比率=差值/(期间收入+还贷本金)期初权益•期初权益为在某一特定时点客户大致的资产负债情况,通常包括该时点客户现金、应收账款、存货、固定资产、供货商欠款、金融行业贷款、私人欠款等。•选取期初权益时,通常选择客户生意发生重大变化的时间点,如客户新生意开张、更换公司地址、发生重大亏损或盈利后。•期初权益需选取一个会计年度以上时间点期间收入及期间支出•期间收入为自期初权益点起每一年的可支配收入。•期间收入为客户口述年可支配收入,并根据客户历史经营情况,进行合理性判断。•期间收入包括主营业务收入、其他业务收入、表外收入、他人捐赠、实收资本、处置固定资产收入等•期间支出为自期初权益点起所有的大项开销。•期间支出为客户口述及提供非营业用房产、车辆等固定资产证明时询问。•期间支出包括购买为营业用固定资产、大项私人花销、无法变现的一次性花销项举例•客户李女士在某商场做高档女鞋零售,于2013年8月1日在我公司申请50万元贷款,用于交付店面租金及订30万元左右的冬款女鞋,2013年8月2日下午5:00实地调查。•客户与爱人租房居住,每月房租8000元,正常开支8000元,给在老家的父母每月4000元生活费,爱人已退休,每月退休金3000元。•客户自2008年6月在北京某商场开设店面,总投资55万,其中10万为从亲戚处借的,现已经还清。50万元中20万用于进货,18万交店面租金,1.2万库房租金,装修8千,进场费5万。第一年收入25万,第二年35万,第四年45万,第五年60万,今年估计70万左右净利润。客户2010年12月买入车辆A,花费20万元,2011年2月,子女结婚,花费15万,2012.9以15万元的价格卖出车辆A,并30万元买入车辆B,2013年1月在老家买入房产140平米,每平米1万元,并于2月初将老家房产出租,每月3000元租金收入。•当时客户店内共有现金5万元,手机银行显示工商银行存款余额3万元,交通银行存款余额10万元,客户口述已还有5万元借给朋友,已经借出2年,答应于2013年8月3日还款。该商场为收银台统一收款,每月10号结上一个月销售额,并扣除10%管理费,但客户有20%为私收现金,并在原价基础上打9折。清点客户店面存货价值共计5万元,库房中高档女鞋100双、中档鞋300双、低档鞋200双。调查时,信用记录体现当前信用卡已透支2万元,某银行商贷于2013年6月24日发放10万元,期限为1年,按月等额还款,征信记录更新日期为2013年7月20日,每月还款9166.66。•客户口述毛利率为60%。其中核对进销货凭证销售高档女鞋进价为700元,售价为1500元;中档女鞋进价为400元,售价900元;低档女鞋进价200元,售价500元。其中高档销售金额占总营业额的20%,中档占40%,低档占40%。加总商场提供的自2013.1.1-2013.6.31结款证明,分别为28万、41万、25万、32.5万、29.5万、17万,客户口述工行流水占营业的70%,加总客户工行2013.2.1-2013.8.1日流水总计230万。•客户店内共有三名销售人员,底薪为2000元/月,不提供食宿,提成为销售额的5%,客户口述销售平均月工资为6500元。客户经营店面为100平米,价格为5元/日,每年6月1日交租金,库房面积为200平米,价格为2元/日。另每月1日交1000元卫生费;给员工报销通讯费约400元/月;每年需要去厂家订货,日期不定,一年大约3万元差旅费;客户经常需要接待厂家领导、商场领导,每年花销约10万元。
本文标题:损益表及交叉检验
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