第六章-会计账簿案例

第四章账户与复式记账第一节会计账簿的概念与种类第二节会计账簿的内容、启用与记账规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第六章会计账簿知识目标熟悉会计账簿的概念与种类熟悉会计账簿的内容、启用与记账规则熟悉会计账簿的格式与登记方法熟悉对账、错账更正方法、结账能力目标能够正确设置、启用、保管会计账簿能够正确地登记日记账和分类账能够熟练地进行对账、错帐更正和结账学习目标【导入案例】•背景资料：潘杰与张山、李思共同出资成立了一家杰华照明电器有限公司，注册资金100万元。根据《税收征收管理法实施细则》的规定从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。公司于是聘请了具有会计师资格的汪武担任公司会计部门负责人，在公司成立初始，做好会计工作的分工和建账工作。通常，建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以及对企业业务的熟悉情况。汪武对此做了认真思考和安排。•问题：请帮助汪武完成以下问题：设置什么账簿？启用何种格式账页？由谁来登记？怎样登账？如何对账、结账等？任务描述：能够正确理解会计账簿的概念和意义，理解会计账簿与账户的关系，掌握会计账簿的种类。第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。账簿会计账簿的作用1．账簿是积累会计核算资料的工具。2．账簿记录是编制会计报表的主要依据。3．账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。4．会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。二、会计账簿与账户的关系三、会计账簿的种类（一）按照用途不同分类（二）按照格式不同分类（三）按照外形不同分类（一）账簿按用途不同分类账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿（1）概念：亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（2）种类：按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是将企业所有的经济业务，不论其性质，全部按其发生时间顺序登记的日记账。特种日记账是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“现金日记账”，“银行存款日记账”，“转账日记账”等。2.分类账簿（1）概念：简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。（2）分类：分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来登记各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入的增减变动情况，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。3.备查账簿（1）概念：也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。（二）账簿按格式不同分类账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。2.三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。三栏式账簿3.多栏式账簿多栏式账簿是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏式格式。多栏式账簿4.数量金额式账簿数量金额栏式账簿是指采用数量与金额双重记录的账簿。原材料账户、库存商品账户等一般采用数量金额式格式。数量金额式账簿（三）账簿按外形不同分类账簿按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。1.订本账•（1）概念：它是指在账簿启用前，就将若干账页固定装订成册的账簿。•（2）优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。•（3）缺点：不便于记账分工和用机器记账，不能预留账页。•（4）适用范围：订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。2.活页账•（1）概念：它是指把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。•（2）优点：能随时增加、抽换账页，利于分工。•（3）缺点：造成账页散失与被人故意抽换。•（4）适用范围：活页式账簿主要适用于各种明细分类账。3.卡片账•（1）概念：它是指利用卡片进行登记的账簿。•（2）优点：应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。•（3）缺点：若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。•（4）适用范围：卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。3会计账簿的种类本节小结1会计账簿的概念2会计账簿与账户的关系任务描述：能够正确地启用账簿,并严格遵循记账规则。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容1．封面：封面应写明账簿名称、记账单位和会计年度。2．扉页：扉页应填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等。3．账页：（1）账户名称；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏（记录记账凭证的种类及凭证编号）；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。账户的名称（会计科目作为账户的名称）日期（记录经济业务的日期）凭证种类和号数（记录记账凭证的种类及编号）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）账页二、会计账簿的启用在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿启用登记表”。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册账簿启用登记表三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则：1．根据审核无误的会计凭证登记，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内。2．登记完毕，做好过账标记。3．书写的文字和数字上留适当空格，一般占格1/2。4．用墨水笔，不得用圆珠笔或铅笔。三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则：5．红笔特用：（四种）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则：6．按页次连续登记，不得跳行、隔页。7．凡需结出余额的账户，应注明余额方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。8．账页记满时，应办理转页手续。账页结束最后一行：过次页；下页第一行：承前页。9．实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。3会计账簿的记账规则本节小结1会计账簿的基本内容2会计账簿的启用任务描述：对各种会计账簿，能够准确使用恰当的账页格式，熟练掌握会计账簿的登记方法。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式与登记方法各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。现金日记账与银行存款日记账可采用三栏式或多栏式，实务中常见的是三栏式。（一）现金日记账1.概念现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证(记录从银行提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。2.现金日记账的格式与内容3.现金日记账的登记方法日期栏：记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致。凭证栏：登记入账的收付款凭证（现收、现付、银付）的种类和编号，以便于查账和核对。摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。对方科目栏：现金收入的来源科目或支出的用途科目。收入、支出栏：现金实际收付的金额。要做到“日清”、“月结”。（二）银行存款日记账1.概念银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。2.银行存款日记账的格式与内容3.银行存款日记账的登记方法主要内容与现金日记账的登记方法相似，但以下两项除外：凭证栏：银收、银付、现付。结算凭证栏：填写相应的结算方式和号数，以便与开户银行对账。二、总分类账的格式与登记方法总分类账是按照总分类账户登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿。登记方法：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。根据经济管理的要求和各明细账记录的内容的不同，明细分类账分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。三、明细分类账的格式与登记方法1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户。三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。三栏式明细分类账的格式与内容2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。数量金额式明细分类账的格式与内容3.多栏式明细分类账概念：多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。种类：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。（1）借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。借方多栏式明细账平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。借方多栏式明细分类账的格式与内容（2）贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。贷方多栏式明细账平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。贷方多栏式明细分类账的格式与内容（3）借方贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算借方贷方多栏式明细账由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证逐笔登记在明细账相应的项目中。借方贷方多栏式明细分类账的格式与内容四、备查账簿的格式与登记方法在登记依据上，可以不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证。在格式和登记方法上，备查账的主要栏目不记金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。备查账簿包括租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付款项的备查簿，